Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Technická Univerzita Košice / Letecká fakulta / základy účtovníctva a financie

Dokumentácia účtovných prípadov (prednasky.doc)

1. Účtovníctvo ako súčasť účtovného systému

1.1 Úvod do účtovníctva, účtovníctvo ako súčasť informačného systému

Cieľ: podávať verný a pravdivý obraz o majetkovej, výnosovej a finančnej situácii podnikateľskej jednotky. Dosahuje sa zaznamenávaním stavu, zmien zákldných činiteľov, ktoré tvoria predmet účtovníctva

Základné činitele tvoriace predmetu účtovníctva:

Majetok        Záväzky                Vlastné imanie                Náklady        Výnosy                Hospodársky                                                                                         výsledok

ZČ a PU sa zaznamenávajú (zaúčtujú) v tom období, s ktorým vecne a časovo súvisia (účtovné obdobie)

Základné metodické prostriedky používané v účtovníctve:

Dokumentácia                oceňovanie                účty a podvojný zápis                Inventarizácia

Účtovné výkazy

Funkcie účtovníctva

Dokumentačná: údaje v účtovníctve ukazujú (dokumentujú) čo sa v podniku deje, alebo bude diať

Informačná: účtovné informácie sa poskytujú formou účtovných výkazov, vlastníkom podniku, veriteľom, oddeleniam...

Kontrolná: slúžia pre kontrolu rentability, kontrolu hospodárnosti...

Základňa pre rozhodovanie:

Informácie získané v účtovníctve slúžia ako podklady, na základe ktorých podnik príjma rozhodnutia v oblasti nákupu a financovania

Účtovný informačný systém

Zabezpečuje rôzne požiadavky na účtovné informácie od rôznych používateľov

Druhy účtovníctva

Manažérske účtovníctvo

Ekonomické informácie, ktoré potrebuje edenie podniku pre efektívne rohodovanie a kontrolu

Finančné účtovníctvo

Poskytuje ucelený súbor informácii o majetku záväzkoch, vlasnom imaní, nákladoch a výnosoch s cieľom zistiť hospodársky výsledok podniku

Účtovné sústavy (systémy)

Sústava jednoduchého účtovníctva:

1. Obmedzuje sa na evidovanie stavu majetku, záväzkov a jednotlivých hospodárskych operácii, ktoré spôsobujú ich zmenu
2. Zisk , strata sa zisťuje len raz a to porovnaním vlastného imania na začiatku a na konci účtovného obdobia
3. Podstata je sledovanie príjmov a výdajov peňažných prostriedkov v peňažnom denníku
4. Majetok a záväzky sa evidujú v osobitných knihách

Sústava podvojného účtovníctva

1. Zachytáva všetky hospodárske operácie podvojnými zápismi
2. Každá hospodárska operácia, alebo účtovná operácia sa týka vždy dvoch druhov majetku, alebo jeho zdrojov, čo vlastne zachytáva podvojne rovnakou sumou na dvoch účtoch

Podstata podvojnosti zápisov (4 prípady)

1. Aktíva rastú  / pasíva rastú   A+/P+
2. Aktíva klesajú / Pasíva klesajú  A-/P-
3. Aktíva klesajú / Aktíva rastú     A-/A+
4. Pasíva klesajú/pasíva rastú       P-/P+

Vyústením finančného účtovníctva je zostavenie a predloženie základných účtovných výkazov, ktoré spolu s prílohou tvoria účtovnú závierku (súvaha, výkaz ziskov a strát, prílohy)

Súvaha:

Je výkaz, ktorý informuje o podnikovom majetku a finančných zdrojoch jeho krytia. Majetok v súvahe predstavujú aktíva a zdroje krytia pasíva

Výkaz ziskov a strát:

Informuje o podnikových výnosoch nákladoch a ich rozdielom zistíme hospodársky výsledok

Výkaz cash flow:

Podáva informácie o podnikových príjmoch, výdajoch a ich rozdielom zistíme peňažné prostriedky

1. Právna úprava účtovníctva a právne normy

Účtovníctvo poskytuje potrebné údaje na stanovenie výšky jednotlivých daní – je to jeden z najdôležitejších dôvodov, prečo sa účtovníctvo upravuje viacerými zákonmi a ďalšími právnymi normami.

Zákon o účtovníctve

Najvyššia právna norma pojednáva o účtovných sústavách, dokladoch, zápisoch, knihách, účtovnej závierke, spôsobu oceňovania inventarizácii, účtovné dokumentácie

Opatrenia ministerstva financií

1. Ktorými sa stanovujú podrobnosti o postupoch účtovných a rámcovej účtovnej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, v znení ďalších opatrení
2. Stanovujú sa podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre rozpočtové a organizácie, štátne fondy, príspevkové organizácie, obce a VÚC

Obchodný zákonník

Zákon o živnostenskom podnikaní

Všetky daňové zákony: Zákon o dani z príjmov, zákon o dani z pridanej hodnoty, ...

Občiansky zákonník

Účtovné jednotky sú povinné účtovať v sústave podvojného účtovníctva s výnimkami ako sú:

1. Podnikateľ, kt. to umožnuje osobitný predpis zákon o Konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorým zákonom

2. FO, kt. podnikajú, alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržiavanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu o dani z príjmov

3. Príspevkové organizácie, kt. zriaďovateľom je obec, VÚC ak nepodniká a ak objem ročného rozpočtu výdavkov nepresahuje 500.000

4. Cirkev a náboženské spoločnosti, ich orgány a cirkevné inštitúcie, kt. majú právnu subjektivitu, ak nepodnikajú a ak nie sú príjemcami dotácii (grantov) zo štátneho rozpočtu

5. Občianske združenia, ich organizačné zložky, zložky matice slovenskej, združenia PO, pozemkové spoločenstvá

Tematické otázky na  zápočet:

1. Čo je cieľom účtovníctva a čím sa tento cieľ dosahuje
2. Vymenujte metodické činitele tvoriace predmet účtovníctva
3. Vymenujte a popíšte funkcie účtovníctva
4. Vymenujte a popíšte jednotlivé účtovne sústavy

2. Dokumentácia účtovných prípadov

2.1 Účtovné doklady, účtovné zápisy a účtovné knihy

Hospodárske operácie sa zachytávajú v účtovníctve účtovnými zápismi a tie môžu vykonávať iba na základe účtovných dokladov

Účtovný doklad – je preukazateľný účtovný záznam, ktorý musí obsahovať

1. Označenie účtovného dokladu a číslo účtovného dokladu
2. Obsah účtovného prípadu, označenie jeho účastníkov
3. Peňažnú sumu, alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva
4. Dátum vyhotovenia účtovného dokladu
5. Dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia
6. Podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný doklad jeho zaúčtovanie
7. Označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich
8. Výška ceny bez dane
9. Sadzba dane

Druhy účtovných dokladov:

1. Podľa vecného obsahu:

1. Externé: vyplývajú so vzťahu účtovnej jednotky s vonkajším prostredím
2. Interné: účtovná jednotka ich sama vyhotovuje a zostáva v účtovnej jednotke

2. Podľa počtu účtovných prípadov

1. Jednotlivé účtovné doklady: zachytávajú len jednu hospodársku operáciu
2. Súhrne účtovné doklady: zachytávajú viac ako jednu hospodársku operáciu

Označenie účtovných dokladov:

PPD: príjmový pokladničný doklad                VPD: výdavkový pokladničný doklad

VBU: výpis z bankového účtu                VF: odberateľská faktúra vystavená

PF:  dodávateľská faktúra prijatá                IM: interný mzdový doklad

IO: interné ostatné doklady

Úschova účtovných dokladov a písomností:

1. Počas BU obdobia: po zaúčtovaní sa založia do zoraďovačov a uložia sa do príručného archívu
2. Po ukončení BU obdobia: uskladnenie do účtovného archívu a uchovávajú sa po dobu 5 rokov. V účtovnom archíve sa zapíšu do archívnej knihy
3. Úschova ďalších písomností:

1. Účtovné rozvrhy, účtovné knihy, odpisové plány, zoznamy účtovných kníh, inventúrne súpisy po dobu 5. Rokov nasledujúcich po roku, ktorých sa týkajú
2. Mzdové listiny aspoň po dobu 10rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú, údaje z nich potrebné pre účely dôchodkové zabezpečenie a nemocenské poistenia po dobu 20rokov nasledujúcom po roku, ktorého sa týkajú
3. Účtovné závierky, výročná správa po dobu 10 rokov nasledujúceho po roku, ktorého sa týkajú

Po uplynutí časových lehôt sa účtovné doklady a písomnosti vyradia z účtovného archívu (skartujú). Skartácia sa zaznamenáva...

Účtovné zápisy a účtovné knihy.

Účtovné zápisy sa vykonávajú na základe účtovných dokladov prehľadne a zrozumiteľne. Vedú sa v účtovných knihách.

V sústave PÚ sa vedú nasledovné knihy:

1. Denník: účtovné zápisy v denníku usporiadané chronologicky od začiatku účtovného obdobia až po jeho koniec
2. Hlavná kniha: v nej sú účtovné zápisy usporiadané z vecného hľadiska. Hlavnú knihu tvoria všetky účty A, P, Ná, Vý. Tieto účty sa nazývajú syntetické a tvoria evidenciu. Každý z týchto účtov je v hlavnej knihe označený názvom a číslom podľa účtovnej osnovy
3. Kniha majetkovej evidencie: v nich sa podrobnejšie rozvádzajú účtovné zápisy z hlavnej knihy (inventárne karty, skladové karty- k syntetickým účtom, materiál na sklade, účtovné listy – k syntetickým účtom odberatelia a dodávatelia)

1. účty a účtovná osnova

Druhy účtov v účtovníctve:

1. súvahové – všetky účty nachádzajúce sa v súvahe

1. účty A
2. účty P

2. výsledkové účty: účtovne zobrazujú procesy, hospodársky výsledok, ktorý sa uskutočňuje v účtovných jednotkách

1. účty nákladov
2. účty výnosov

3. uzávierkové účty

1. začiatočný účet súvahový 701
2. konečný účet súvahový 702
3. účet ziskov a strát 710

4. Podsúvahové účty: slúžia na zobrazenie skutočností, ktoré neboli účtovne zobrazené na súvahových účtoch, alebo výsledných účtoch

Syntetické účty:

Všetky účty vyhlasuje MF

Analytické: účty, ktoré vytvára sama UJ – su pomocnými k syntetickým účtom

Účtová osnova: je to zoznam syntetických a analytických účtov podľa účtovných tried

MF vydalo:

1. Účtovnú osnovu pre podnikateľov
2. Pre rozpočtové a príspevkové organizácie
3. Pre banky
4. Pre poisťovne
5. Politické strany

Označenie účtov účtovej osnovy

3-účtovná trieda 3 –zúčtovacie vzťahy

32-účtová skupina – záväzky

321 – dodávatelia

2. účtovná uzávierka a závierka

na konci účtovného obdobia zostávajú podnikateľské subjekty účtovnú závierku

účtovnej závierke predchádza účtovná uzávierka

Uzávierka zahŕňa:

1. činnosť pred uzatvorením účtovných kníh
2. uzatvorenie účtovných kníh

1. tým krokom pred uzatvorením účtovných kníh je vykonaním kontroly a vecnej správnosti účtovníctva – inventarizácia majetku a záväzkov

1. zaúčtujú sa všetky účtovné prípady Bežného účtovného obdobia (zúčtovanie rozdielov, ktoré sa z istili pri inventúre, opravné položky)
2. posledným krokom je kontrola zhody analytickej a syntetickej evidencie

2. Uzatvorenie účtovných kníh

3. Zistenie KS a výsledkových účtoch (účty Ná a Vý)
4. Zistenie KS na súvahových účtoch (A a P)
5. Zistenie HV pred zdanením
6. Zistenie základu dane a zaúčtovanie daňovej povinnosti
7. Uzatvorenie výsledkov účtov a prevod zostatku na účet 710
8. Uzatvorenie súvahových účtov a prevod zostatku na účet 702
9. Zaúčtovanie HV p ozdanení prevod zostatku účtu 710 na účet 702

Účtovná závierka je tvorená:

1. Súvaha (bilancia) je výkaz, ktorý informuje o podnikovom majetku a zdrojoch jeho krytia
2. Výkaz ziskov a strát (výsledovka), informuje o podnikových Vý a Ná a o ich rozdiele – hosp. výsledok
3. Príloha: je neoddeliteľnou súčasťou účtovnej závierky a tvorí ju:

1. Všeobecné údaje
2. informácie o účtovných metódach a zásadách
3. Doplňujúce informácie k súvahe a výkazu ziskov a strát
4. Prehľad o peňažných tokoch výkaz cash flow

Výkaz ziskov a strát

Tržby z predaného tovaru

Náklady vynaložené na predanie tovaru

1. Obchodná marža

+ výnosy z prevádzkovej činnosti

        -nklady na prevádzkovú činnosť

2. Prevádzk. HV

        + finančné výnosy

        -finančné náklady

3. HV z finančných operácii

1+2+3 = daň z príjmov z bežnej činnosti

Výkaz cash flow:

10. Z výkazu cash flow je možné vidieť
11. Okamžitý stav peňažných prostriedkov
12. Na čo sme finančné prostriedky použili a odkiaľ sme ich vzali
13. Do akej miery sú potreby podniku financované z vlastných zdrojov a aký je podiel cudzieho kapitálu v podniku

Tematické otázky na  zápočet:

1. Vymenujte a popíšte druhy účtovných dokladov podľa vecného obsahu
2. Vymenujte a popíšte druhy účtovných dokladov podľa počtu účtovných prípadov
3. Vymenujte a popíšte účtovné knihy vedené v sústave podvojného účtovníctva
4. Vymenujte a popíšte druhy účtov v účtovníctve
5. Popíšte činnosti, ktoré zahŕňa v sebe účtovná uzávierka
6. Vymenujte a popíšte čo tvorí účtovnú závierku