Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Univerzita Mateja Bela / Ekonomická fakulta / Účtovníctvo
Prednáška č. 9 (prednaska_c._9-_18.11.2008.doc)
Účtovníctvo
Prednáška č. 9 18.11.2008
ÚČTOVNÉ ZOBRAZENIE FINANČNÉHO MAJETKU
Dlhodobý finančný majetok
-počas držby CP môže podnik inkasovať výnosy, ktoré vyplývajú z vlastníctva tohto druhu majetku vo forme dividend, resp. podielov na zisku
-výnosy sledujeme na účte 665
1) ID- Nárok na dividendy, podielov na zisku 315/665
2) VBú- Pripísanie dividend na účet 221/315
-zmena hodnoty akcií (podielov) počas držby CP:
-počas držby podielových CP sa môže zvýšiť, alebo znížiť hodnota CP a to na základe zvýšenia alebo zníženia základného imania v spoločnosti, v kt. máme podiel
Zvýšenie menovitej hodnoty:
a) zvýšením počtu akcií (podielov) a ich bezplatné rozdelenie akcionárom
b) zvýšením menovitej hodnoty doterajších akcií
-bez výmeny za nové akcie
-výmenou za nové zhodnotené akcie
-bez výmeny za nové akcie:
ÚJ vlastní akciu na úč. 062 v menovitej hodnote 1 000 000 Sk. Došlo k zvýšeniu men. hodnoty o 200 000 Sk bez výmeny za nové akcie.
062 |
|
|
|
ZS 1000 000 |
|
|
|
1) 200 000 |
|
|
|
415 |
|
|
|
|
| 1) 200 000 |
|
|
|
|
|
-s výmenou za nové zhodnotené akcie:
ÚJ vlastní akcie v menovitej hodnote 1 000 000 Sk. Valné zhromaždenie spoločnosti XY, kt. akciu (podiely) vlastní rozhodlo o zvýšení zákl. imania o 200 000 Sk, čo s prejavilo zvýšením podielových CP. VZ rozhodlo o zvýšení zákl. imania s výmenou za nové akcie.
062 |
|
|
|
ZI 1 000 000 |
| 1) 1000 000 |
|
2) 1 200 000 |
|
|
|
355 |
|
|
|
1) 1000 000 |
| 2) 1 200 000 |
|
3) 200 000 |
|
|
|
415 |
|
|
|
|
| 3) 200 000 |
|
|
|
|
|
1) ID Vrátenie pôvodných akcií 1000 000 355/062
2) ID Príjem zhodnotených akcií 1200 000 062/355
3) ID Zúčtovanie oceň. rozdielu 200 000 355/415
Zníženie menovitej hodnoty:
a) znížením počtu akcií (stiahnutím akcií)
b) znížením menovitej hodnoty doterajších akcií
-bez výmeny za nové akcie
-s výmenou za nové zhodnotené akcie
-bez výmeny za nové akcie:
ÚJ vlastní akciu (podiel) inej spoločnosti 061 – 1000 000 Sk. Došlo k zníženiu menovitej hodnoty akcií o 200 000 Sk. VZ rozhodlo- bez výmeny za nové akcie.
061 |
|
|
|
ZS 1 000 000 |
| 1) 200 000 |
|
|
|
|
|
415 |
|
|
|
1) 200 000 |
|
|
|
|
|
|
|
- s výmenou za nové zhodnotené akcie:
1) ID Vrátenie pôvodných podielov 1000 000 355/061
2) ID Príjem znehodnotených akcií 800 000 061/355
3) ID Zúčtovanie oceň. rozdielu 200 000 415/355
Predaj DFM
-pri predaji DFM musíme zaúčtovať:
1) tržby z predaja 315/661 (v predajnej cene)
2) úbytok predan. podielu CP 561/06x
-ak sa počas držby CP účtoval oceňovací rozdiel , pri predaji sa oceň. rozdiel musí zúčtovať resp. zrušiť podľa charakteru oceň. rozdielu úplne alebo čiastočne do nákladov – 568, alebo do výnosov- 668 podľa charakteru oceň. rozdielu
Príklad: Spoločnosť EVA upísala 5 ks akcií v spoločnosti ADAM. Menovitá hodnota akcií je 200 000 Sk/ks, čím získala 18%-ný podiel v spoločnosti ADAM. Za akcie splatila vkladom budovy. Obstarávacia cena budovy bola 1 200 000 Sk. Oprávky ku dňu vkladu 400 000. Uznaná cena 1 000 000. Po splatení prijali akcie do majetku spoločnosti.
Následne spoločnosť ADAM zvyšovala ZI, čo sa prejavilo v zvýšení menovitej hodnoty akcií o 2 000 Sk/ks.
Valné zhromaždenie rozhodlo o zhodnotení akcií výmenou za nové akcie. Neskôr EVA predala 2 ks akcií spoločnosti ADAM na kapitálovom trhu za predajnú cenu 230 000 SK/ks.
Úloha: Naformulujte a zaúčtujte všetky účtovné prípady, ktoré v tejto spoločnosti vznikli. (Sme účtovníkmi spoločnosti EVA)
ID – Upísanie podielov v spoločnosti ADAM 1 000 000 043/367
ID – splatenie za akcie spoločnosti ADAM budovou – splácam odpisovaným majetkom (zostatkovou cenou)
- zníženie záväzkov z upísaných akcií v zostatkovej cene budovy 800 000 367/081
- zúčtovanie oceňovacieho rozdielu z vkladu budovy
uznaná cena – ZC = 1 000 000 – 800 000 = 200 000 200 000 367/415
- účtovné vyradenie budovy (vstupná cena) 1 200 000 081/021
ID – Príjem akcií do stavov finančného majetku spoločnosti 1 000 000 063/043
ID – Zhodnotenie akcií spoločnosti ADAM s výmenou za nové akcie
- vrátenie pôvodných akcií 1 000 000 355/063
- príjem zhodnotených akcií 1 010 000 063/355
- zúčtovanie oceňovacieho rozdielu zo zhodnotenia akcií 10 000 355/415
Predaj 2 ks akcií spoločnosti ADAM
- BV – tržby z predaja DFM 460 000 221/661
- ID – úbytok predaných CP 404 000 561/063
- ID – zrušenie časti oceňovacieho rozdielu 80 000 415/668
4 000 415/668
- ak predávam akcie, na ktoré sa viazal oceňovací rozdiel, musím ho zrušiť čiastočne (ak predávam menej ako všetky akcie) alebo celkom (ak predávam všetky akcie, na ktoré platí)
má dať | 367 Záväzky z upís. nesplat. CP a vk. |
| dal |
2a.) 800 000 2b.) 200 000 |
| 1.) 1 000 000 |
|
má dať | 415 Oceň. rozdiely z kapit. účastín |
| dal |
5c.) 80 000 5c.) 4 000 |
| 2b.) 200 000 4c.) 10 000 |
|
má dať | 221 Bankové účty |
| dal |
5a.) 460 000 |
|
|
|
má dať | 021 Stavby |
| dal |
ZS |
| 2c.) 1 200 000 |
|
má dať | 043 Obstaranie DFM |
| dal |
1.) 1 000 000 |
| 3.) 1 000 000 |
|
má dať | 561 Predané CP a podiely |
| dal |
5b.) 404 000 |
|
|
|
má dať | 063 Realizovateľné CP a podiely |
| dal |
3.) 1 000 000 4b.) 1 010 000 |
| 4a.) 1 000 000 5b.) 404 000 |
|
má dať | 355 Ostat. pohľ. voči spol.. a členom |
| dal |
4a.) 1 000 000 4c.) 10 000 |
| 4b.) 1 010 000 |
|
má dať | 661 Tržby z predaja CP a podielov |
| dal |
|
| 5a.) 460 000 |
|
má dať | 081 Oprávky k stavbám |
| dal |
2c.) 1 200 000 |
| 2a.) 800 000 |
|
má dať | 668 Ostatné fin. výnosy |
| dal |
|
| 5c.) 80 000 5c.) 4 000 |
|
- 221 a 081 začiatočné stav
Dlhové CP
-dlhopis je CP, s ktorým je spojené právo majiteľa požadovať splácanie dlžnej sumy v menovitej hodnote a vyplácanie výnosov z nej k určitému dátumu a povinnosť osoby oprávnenej vydávať dlhopis tieto záväzky splniť (zákon č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch)
Druhy dlhopisov:
- v ÚJ kt. je investorom, môže dlhopis vystupovať ako:
-dlhodobý dlhový CP držaný do splatnosti (065)
-realizovateľný dlhodobý CP (063)
-krátkodobý dlhový CP držaný do splatnosti (256)
-dlhový CP určený na obchodovanie (253)
-realizovateľný CP- krátkodobý (257)
Osobitnými druhmi dlhopisov sú: (doštudovať)
-hypotekárne záložné listy
-štátne dlhopisy
-komunálne obligácie
-zamestnanecké obligácie
Investor kúpi dlhopis s úmyslom požičať inej ÚJ peniaze za vopred dohodnutý úrok. Dlhopisy sa rozlišujú podľa spôsobu určenia:
-dlhopis s pevnou úrok. sadzbou- kupónový dlhopis
-dlhopis u kt. je úr. výnos stanovený rozdielom medzi menovitou hodnotou a jeho nižším emisným kurzom- diskontovaný dlhopis
Oceňovanie dlhových CP
-dlhopis sa pri obstaraní oceňuje obstar. cenou
-počas držby dlhopisu ÚJ účtuje o úrok. výnose, a to v časovej a vecnej súvislosti
-pri kup. dlhopise môže vzniknúť rozdiel medzi OC bez kupónu a menovit. hodnotou
-tento rozdiel sa účtuje v časovej a vecnej súvislosti do N na úč. 568 alebo do V – 668 súvzťažne s účtom finan. majetku
-ak: OC>MH 381/065 /065 AU
568/388
OC<MH 065/384 065/AU
384/668
Menovitá hodnota dlhopisu
Emisný kurz dlhopisu doštudovať
Kurz dlhopisu
Prednášky sú zverejnené v súlade s ustanovením § 33 ods. 1 písm. c) zákona č. 618/2003 v znení neskorších prepisov a teda výhradne na informačné účely. Prosíme Vás aby ste všetky porušenia autorských práv bezodkladne ohlásili administrátorovi. Podmienky používania
