Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Univerzita Pavla Jozefa Šafárika / Právnická Fakulta / Daňové právo

dane I cca (dane_i_cca.doc)

▬► - odkaz na knihu

1. Sústava štátnych a iných verejných peňažných príjmov, ich podstata a členenie

- toto právne odvetvie vytvárajú právne normy, ktoré upravujú najdôležitejšie druhy príjmov

- dane a poplatky + iné druhy príjmov verejných rozpočtov (clo, odvody, pokuty..)

- spoločný znak - vždy ide o príjem plynúci do niektorého z verejných rozpočtov                                   ▬► - odkaz na knihu

- „príjem“ - etymologické hľadisko ▬►

                 - ekonomické hľadisko  ▬►

- štátne resp. verejné príjmy ▬►

- peňažná forma

- charakteristické znaky štátnych resp. verejných príjmov - 3x ▬►

- členitá klasifikácia + nedôsledná právna terminológia (daň - poplatok)

                - podľa subjektu, ktorého sú príjmovým zdrojom - 4x  ▬►

                - podľa ekonomickej a právnej podstaty - 7x  ▬►

                - podľa ich návratnosti - 2x  ▬►

                - podľa titulu pre ich ukladanie - 3x  ▬►

2. Podstata, pojem a funkcie daní

- podstata - (d+p) predstavujú najdôležitejšie formy, ktorými sa odčerpáva časť príjmov a iných dôchodkov FaPO do ver. rozpočtov

                 - (d) slúžia v prvom rade na financovanie potrieb štátu, v druhom rade potrieb orgánov územných samospráv

- korene - stredoveké regály - regálne práva (súbor úžitkových práv, ktoré patrili kráľovi)

- daň predstavuje ekonomicko-právny inštitút, ktorým sa ▬►

               - finančno-ekonomický aspekt ▬►

               - právny aspekt ▬►

- spravidla pravidelná peňažná platba do štátneho rozpočtu

- daň - 6x ▬►

- funkcie - fiškálna, alokačná, kontrolná, regulačná ▬►

              -  + sociálna, kriteriálna, stimulačná, redistribučná...

3. Kritériá členenia daní

ciele ktoré sledujú (3x)  postavenie v daňovej sústave (3x)  daňová sadzba (3x)  spôsob určenia daň.základu (2x) forma ich realizácie(2x)

oprávnený subjekt dane (4x)  povinný SD (2x)  predmet dane (4x)  pravidelnosť ich platenia (2x)  spôsob zdaňovania (2x)

účelovosť daní (2x)  spôsob určenia výšky dane (2x)  spôsob vyrubenia a vyberania dane (3x)  zdaňovacie obdobie ku ktorému sa viaže daňová povinnosť (2x)  stupeň záväznosti ich ukladania (2x)

C , DS , DS , DZ , FR , OSD , PSD , PD , PP , SZ , Ú , VD , VaV , ZO , ZU

4. Daňová sústava a daňový systém v SR všeobecne, právne zakotvenie a členenie

- daňová sústava ▬►

- faktory podmieňujúce členitosť daňovej sústavy - 3x ▬►               + ďalšie (krátkodobé, dlhodobé)

- daňový systém ▬►

            - pod daňový systém zaraďujeme - 3x  ▬►

- daňová sústava - DPH

                           - spotrebné dane - 8x  ▬►

                           - daň z príjmov - 2x  ▬►

                           - miestne dane - 9x  ▬►

5. Podstata, pojem a funkcie poplatkov

- poplatok - 5x  ▬►

- nie u všetkých poplatkov sú uvedené pojmové znaky jednoznačne zachované, resp. majú druhoradý význam

- spoločné znaky s daňami - 6x - záväznosť, jednostrannosť ukladania, adresnosť, zákonom stanovená forma vyberania, štátne                                                                                       donútenie, kontrola ich výberu

- rozdiely - 5x - reciprocita, význam platieb, cieľ, podmienky za ktoré sa ukladajú a vyberajú, pravidelnosť ich výberu

- funkcie - fiškálna, alokačná, kontrolná, regulačná ▬►

              - + sociálna, kriteriálna, stimulačná, redistribučná...

6. Kritériá členenia poplatkov podľa    8x

- stupňa záväznosti pre ich ukladanie (2x)   subjektu, ktorého sú príjmovým zdrojom (4x)   subjektu poplatkovej povinnosti (2x)   funkcií, ktoré poplatky plnia (3x)  predmetu poplatku (2x)   spôsobu určenia základu poplatku (2x)   pravidelnosti ich platenia (2x)   formy platenia (3x)

7. Poplatková sústava a poplatkový systém v SR všeobecne, právne zakotvenie a členenie

- poplatková sústava - čl.59(1) ústavy - štátne a miestne - rozhodujúcim kritériom tohto členenia: miesto určenia poplatkov

               - neplatí absolútne - správne poplatky (druh štátnych) tiež príjmovým zdrojom miestnych rozpočtov

               - okrem štátnych a miestnych aj iné poplatky ( sankčná povaha, ekologický charakter..)

                                                                      - sú väčšinou príjmom verejnoprávnych inštitúcií

- poplatkový systém - 3x  ▬►

8. Princípy zdaňovania

- základné požiadavy na optimálny daňový systém - 6x - ekonomická efektívnosť, administratívna jednoduchosť, pružnosť, spravodlivosť, prehľadnosť, výnosnosť      

- moderný a funkčný daňový systém by mal implementovať najmä tieto princípy: princíp

              - daňovej spravodlivosti (horizontálna, vertikálna)  ▬►

              - vylúčenia dvojitého zdanenia ▬►

              - neutrality zdaňovania ▬►

              - jednoduchosti a jednoznačnosti zdaňovania  ▬►

              - účinnosti zdaňovania  ▬►

9. Postavenie a význam daňového práva

- kedysi - subsystém finančného práva

- teraz - rovnocenné postavenie medzi právnymi odvetviami na Slovensku

- kvalitatívne zmeny po 89´ - v normotvornej oblasti ▬►

                                             - v sústave daní ▬►

                                             - v oblasti daňovo-právnych inštitútov ▬►

                                             - v chápaní miesta v právnom poriadku ▬►

                                             - v adaptácii spoločnosti ▬►

- vzrast významu daňového práva v spoločnosti súvisí - so zvyšovaním vážnosti a úcty verejnosti k právu

                                                                                      - s tým, že daňové právo zasahuje do majetkovej slobody FaPO

10. Podstata, pojem, funkcie a princípy daňového práva

- pojem DP - odvetvie práva, ktoré chápeme ako jednotný celok, ktorý pozostáva z PN upravujúcich hmotnú i procesnú stránku daňovej sústavy, ako aj daňového systému

- podstata - DP je súčasťou verejného práva (nadradený záujem štátu v daňovo-právnych vzťahoch)

                - regulatívne pôsobenie daňovo-právnych noriem na daňové vzťahy s cieľom zabezpečiť fiškálne záujmy štátu

                - DP vytvárajú PN najvyššej právnej sily

- funkcie DP ako odvetvia - fiškálna, regulatívna, represívna ▬►

- základné princípy daňového práva

                    - priorita fiškálnych záujmov v právnej úprave daňových vzťahov

                    - protirečivosť medzi fiškálnymi záujmami štátu a osobno-majetkovými záujmami daňových subjektov

                    - konformizmus s obsahom daňovo-právnych noriem

                    - právna regulácia podmienená nevyhnutnosťou materiálneho zabezpečenia činnosti štátu a územnej samosprávy

                    - normatívnosť úpravy daňovo-právnych vzťahov prostredníctvom noriem najvyššej právnej sily

                    - kogentnosť a imperatívnosť daňovo-právnych noriem

                    - daňová spravodlivosť

                    - vylúčenie dvojitého zdanenia

                    - jednoznačnosť vyjadrenia daňovo-právnych noriem + zabezpečenie fiškálnych záujmov štátu a úz.sam. prostredníctvom daňovo-právnych noriem

11. Predmet, metódy a systém daňového práva - dosť debilne sa to číta, nieto ešte aby som sa to aj učil...

12. Vzťah daňového práva k iným právnym odvetviam

- štátne právo - vzťah je daný najmä tým, že ústava ako základný prameň štátneho práva, zakotvuje ústavné princípy nášho štátneho zriadenia a právneho štátu, ako aj pôsobnosť a právomoc najvyšších štátnych orgánov (tieto princípy sú východiskom aj pre hmotno-právnu a procesnoprávnu stránku našej daňovej a poplatkovej sústavy)

- finančné právo - vzťah determinovaný tým, že - DP bolo dlho súčasťou finančného

                                                                             - blízkosť spoločenských vzťahov, ktoré upravujú

                                                                             - príbuznými charakteristickými znakmi daň-pr. a fin-pr. noriem

                           - spoločný predmet sa týka právnej úpravy tvorby štátneho rozpočtu a rozpočtov územnej samosprávy

                                              - finančné upravuje ▬►   daňové právo upravuje ▬►

- správne právo - podmienený výkonnou a nariaďovacou činnosťou štátu, ako aj orgánov územnej samosprávy

             - predmet právnej regulácie, kt. vyjadruje tento vzťah, je daný - organizáciou daňovej správy

                                                                                                                  - pôsobnosťou orgánov daňovej správy

                                                                                                                  - právnou úpravou konania pred správcom dane

- trestné právo - daňové právo upravuje významnú oblasť spoločenských vzťahov, na ktorých dodržiavaní má štát záujem a preto jedným z objektov trestno-právnej ochrany sú aj fiškálne záujmy štátu

                      - TZ 3.diel 5. hlavy - TČ proti mene a TČ daňové (skrátenie dane a poistného, neodvedenie dane a p., nezaplatenie dane)

- medzinárodné právo - oblasť právnej regulácie daňových vzťahov prekračujúcich vnútroštátny rámec daňového práva v súvislosti s pohybom osôb, tovaru, služieb a peňazí medzi štátmi a z toho vyplývajúcich problémov zdaňovania (riešené v rámci uzatvárania 2str. medzištátnych zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a o zabránení daňového úniku

- hospodárske právo - dane, ich výška, spôsob platenia, daňové zvýhodnenie či znevýhodnenie určitých hospodárskych aktivít ovplyvňuje aj rozhodovanie podnikateľských subjektov o ich hospodárskych aktivitách

- občianske právo - daňovo-právne vzťahy sú veľmi úzko spojené s občianskoprávnymi (spoločným menovateľom tohto prepojenia je predmet právnej regulácie - majetkové vzťahy)

                             - rozdiel v podstate a funkciách peňazí, prostredníctvom ktorých sa tieto vzťahy realizujú

                             - daňové a občianske zákonodarstvo - prepojenie v právnej úprave daňovej exekúcie vykonávanej obcami ako správcami dane (obec môže zabezpečiť vymáhanie daňových nedoplatkov aj podľa OSP)

- obchodné právo - normy upravujúce daňovo-právne vzťahy vytvárajú určité ekonomické prostredie pre rozvoj obchodu

                            - spoločnou záujmovou sférou je v prvom rade oblasť obchodných spoločností a družstiev (ObZ právne postavenie a činnosť, DP problematika ich zdaňovania)

13. Pramene daňového práva

- pramene DP - štátom stanovené alebo štátom uznané formy práva, v ktorých nachádzajú svoje vyjadrenie daňovo-právne normy ako pravidlá správania sa subjektov v oblasti daňovo-právnych vzťahov

                      - normatívne právne akty, v ktorých štát vyjadruje daňovo-právne normy sa označujú daňovo-právne predpisy

- delenie - pôvodné (ústava, ústavné zákony a zákony)

              - odvodené - všetky ďalšie normatívne právne akty (nariadenia vlády, vyhlášky, opatrenia, výnosy, VZN úz. samosprávy)

              - medzinárodné zmluvy - ak obsahujú daňovo-právne normy a sú transformované do nášho právneho poriadku

              - právne normy ES (komunitárne právo ) a únijné právo

- ústava - čl.13 - zdôrazňuje zákonnosť podkladu pre ukladanie povinností

             - čl.59 - stanovuje klasifikáciu daní a poplatkov + zakotvuje princíp zákonnosti ukladania daní a poplatkov

             - čl.93 - vymedzuje okruh vecí, ktoré nemôžu byť predmetom referenda

             - čl.86 a 119 - riešená pôsobnosť najvyšších štátnych orgánov v súvislosti so schvaľovaním zákonov daňovej povahy

- zákony - nimi NRSR upravuje základné oblasti daňových vzťahov (dane, poplatky, ich správa, daňové konanie, daň.exekučné konanie)

              - patria sem aj zákony patriace svojou povahou medzi pramene iných právnych odvetví (napr. z. o obecnom zriadení)

- nariadenia vlády - vydávajú sa na vykonanie zákona, keď je potrebné podrobnejšie upraviť určité otázky daňovej povahy (o zániku daňových nedoplatkov..)

- vyhlášky, výnosy a opatrenia - podrobnejšie špecifikujú práva a povinnosti vyplývajúce zo zákonov pre jednotlivé subjekty

- normatívne právne akty územnej samosprávy - forma VZN (rozhodovanie o zavedení alebo zrušení miestnych daní)

- medzinárodné zmluvy - ak obsahujú daňovo-právne normy a sú transformované do nášho právneho poriadku

                                       - najčastejšie sa týkajú zamedzenia dvojitého zdanenia a zabránenia daňového úniku

- právne normy ES - primárne a sekundárne právo, Rímske zmluvy ▬► nariadenia ▬► smernice ▬► (hlavne oblasť nepriamych)

14. Veda v daňovom práve, jej predmet, funkcie, metódy a systém

- DP nie je iba pr. odvetvím, ale aj pedagogickou a vednou disciplínou

- veda DP - uvedomelá, cieľavedomá a usporiadaná poznávacia ľudská činnosť

- predmet - treba odvodiť od predmetu právnej vedy - veda DP skúma pôsobenie daňového práva a právnych noriem, ktoré ho vytvárajú na ekonomiku a na vzťahy, ktoré pritom vznikajú

              - základné oblasti tvoriace predmet vedy DP: - daňovo-právne inštitúty a daňovo-právne normy

                                                                                        - daňovo-právne vzťahy

                                                                                        - daňové zákonodarstvo a normotvorná činnosť v oblastí daní a poplatkov

                    -> uvedené oblasti skúma, posudzuje a hodnotí veda DP - z pohľadu platného právneho stavu (de lege lata)

                                                                                                              - z hľadiska návrhov na budúce právne riešenia (de lege ferenda)

-  ciele vo všeobecnom vyjadrení - 4x

      - sústreďovať, skúmať, hodnotiť a zovšeobecňovať poznatky o pôsobení jednotlivých daňovo-právnych noriem v praxi

      - napomáhať tvorbe jednoduchých, jednoznačných a najmä laickej verejnosti zrozumiteľných daňovo-právnych noriem

      - sledovať a porovnávať formy a metódy, obsah a rozsah právnej regulácie daní a poplatkov v ostatných štátoch

      - dbať na dodržiavanie súladu daňovo-právnych noriem s právnymi normami obsiahnutými v ústave, ústavných zákonoch...

- funkcie - poznávacia - spočíva v poznaní daňovo-právnych noriem a daňovo-právnych inštitútov na základe uplatnenia metód vedeckého skúmania, ako aj ich komentovaní z pohľadu efektívnosti, účelnosti, rozsahu úpravy...

                                  - patrí sem aj analýza realizácie daňovo-právnych vzťahov a poukazovanie na existujúce nedostatky zákonodarstva

              - porovnávacia - spočíva v porovnávaní slovenských daňových noriem s normami v iných štátoch, predovšetkým v EÚ

                     -> výsledkom využívania týchto funkcií je navrhovanie nových právnych úprav z oblasti daňovo-právnej regulácie

- metódy - spôsob či postup, ktorým sa od určitého východiskového stavu dospeje k zamýšľanému výslednému stavu

               - formálno-logická ▬►                                                  - sociologické metódy ▬►

               - metóda vedeckej analýzy ▬►                                     - matematicko-štatistické metódy ▬►

               - porovnávacia   ▬►                                                       - metóda modelovania daňových vzťahov ▬►

               - historická  ▬►

- systém - systém poznatkov a názorov - o podstate a pojme DP, jeho predmete a systéme...

                                                              - o daňovo-právnych normách a daňovo-právnych vzťahoch

                                                              - o systéme orgánov daňovej správy a ich kompetencií

                                                              - o podstate a funkciách daňovej kontroly a o orgánoch daňovej kontroly

             - systém pojmov - teoretické pojmy ▬►

                                         - zákonné pojmy vrátane legálnych definícií pojmov ▬►

             - logicky a vnútorne usporiadaný systém - všeobecno-teoretická časť

                                                                               - časť týkajúca sa nepriamych daní

                                                                               - časť týkajúca sa priamych daní

                                                                               - časť týkajúca sa správy daní

15. Aktuálne úlohy vedy o daňovom práve

- prvý okruh - otázky spojené s etikou a psychológiou zdaňovania, morálnymi aspektmi DP, vzťahom DP a d-p vedomia spoločnosti..

                    - otázky majúce interdisciplinárny charakter (presahujú hranice DP..)

                    - daňová morálka - prejav vôle daňových subjektov dobrovoľne prijímať povinnosti vyplývajúce z d-p noriem a plniť ich                                                                                                                                                  .                                                    bez štátneho donútenia

- druhý okruh - či daňová povinnosť, ako vertikálny peňažný vzťah, má byť súčasne chápaná aj ako záväzkový vzťah

                      - za: rímske právo - záväzok - právny vzťah medzi dlžníkom a veriteľom,v dôsledku ktorého bol dlžník povinný z určitého .                                                                       právneho dôvodu veriteľovi niečo plniť, a ak neplnil, veriteľ ho mohol žalovať

                      - proti: - do záväzkového práva sa zaraďovali len súkromné delikty, nie verejné TČ porušujúce verejný záujem

                                  - či každý konkrétny d-p vzťah môžeme považovať za záväzkový - môže sa to vzťahovať iba na tie d-p vzťahy,      .                                     ktoré sa týkajú vzniku a existencie daňového nedoplatku (pretože do dňa termínu splnenia daňovej povinnosti     .                                     nemožno hovoriť o porušení d-p normy, ani o vzniku daňového záväzku)

- tretí okruh - problémy spojené s otázkami kvality a roztrieštenosti daňového zákonodarstva a z toho plynúce problémy v oblasti            .                     právnej istoty adresátov noriem DP, prehľadnosti a stability DP...

                   - riešenie otázky stability DP a zložitosti d-p noriem vidia niektorí autori v prijatí osobitných daňových kódexov

                   - prehľadnosť a stabilita právnej úpravy d-p vzťahov spočíva predovšetkým v znížení počtu zmien a doplnkov platných        .                     predpisov (k novelizácii by malo dochádzať iba v nevyhnutných prípadoch)

- štvrtý okruh - problém realizácie úloh, ktoré pre vedu DP vyplývajú z členstva SR v EÚ

                      - závažným problémom sa javí rozdielna a neujasnená daňová terminológia používaná v jednotlivých členských štátoch

                      - neprehľadnosť právnych noriem európskeho komunitárneho a únijného práva (väčší bordel jak doma..)

                      - otázka daňovej suverenity členských štátov EÚ v oblasti priamych daní (tendencia EÚ džubať aj do toho..)

                      - 3 stupne medzinárodnej spolupráce - daňová koordinácia

                                                                                  - daňová aproximácia

                                                                                  - daňová harmonizácia

- piaty okruh - problémy nástupu globalizácie - otázky medzinárodného zdaňovania a narastanie daňových únikov (daňové raje)

                     - základným predpokladom na riešenie týchto problémov je spolupráca v oblasti daní nielen v rámci EÚ, ale aj medzi EÚ . .                       a ostatnými štátmi

16. Medzinárodné dvojité zdanenie, daňové raje a daňové úniky

- daňová príslušnosť (daňový domicil) - vzťah daňovníka k štátnemu územiu, ktorý je podmienkou vzniku daňovej povinnosti

- daňoví rezidenti (tuzemci) - FaPO, ktoré podliehajú na území štátu zdaneniu na základe osobnej daňovej príslušnosti

- daňoví nerezidenti (cudzozemci) - ostatné osoby

- rezidenti - podliehajú neobmedzenej daňovej povinnosti (predmetom zdanenia sú všetky ich príjmy z tuzemských aj zahran. zdrojov

- nerezidenti - obmedzenej, kt. sa vzťahuje iba na ich príjmy zo zdrojov, nachádzajúcich sa na našom území (vecná daň. príslušnosť)

- podmienky osobnej a vecnej daňovej príslušnosti nie sú vo všetkých štátoch upravené rovnako, čo je aj dôvodom vzniku dvojitého zdanenia (znižuje príjmy, zvyšuje náklady, znižuje konkurencieschopnosť podnikateľských subjektov)

-  MDZ vzniká preto, že každý štát podrobuje zdaneniu - všetky príjmy z tuzemských a zahr.zdrojov a všetok majetok daň. rezidentov

                                                                                        - všetky príjmy, ktorých zdroj sa nachádza v tuzemsku a všetok majetok v tuz.

            - výsledkom je MDZ (zdanenie toho istého príjmu alebo majetku jednej osoby v dvoch štátoch)

- problematika MDZ sa týka iba priamych daní

- druhy MDZ - právne  ▬►

                     - ekonomické  ▬►

- na zabránenie MDZ viaceré štáty vo svojich zákonoch zakotvujú ustanovenia, na základe ktorých poskytujú jednostranné daňové úľavy

- častejšie sú daňové úľavy v štáte príjemcu a to formou - vyňatia zahraničných príjmov zo zdanenia ▬► alebo

                                                                                          - započítania zahraničnej dane ▬►

- OECD - Vzorová zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia OECD

- Vzorová zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia Organizácie spojených národov - odporúča sa použiť s rozvojovým štátom

        - v zmluve vymedzených prípadoch sa štáty zaväzujú vzdať sa práva požadovať platenie dane na základe vnútroštátneho práva

        - kolízny charakter ustanovení

- daňový únik - neplatenie daní v rozpore so zákonom

- vyhýbanie sa daňovej povinnosti - šikovné využitie možností, ktoré zákon poskytuje

- daňové úniky - legálne - zníženie daňovej povinnosti alebo úplné nezaplatenie dane v prípadoch, ktoré vyplývajú z jednotlivých            .                                         ustanovení daňových zákonov alebo ich nezrozumiteľnosti, nejasnosti, či rozpornosti

                        - nelegálne - vznikajú ako dôsledok zatajenia skutočností dôležitých pre stanovenie základu dane, pre uloženie dane         .                                             alebo na základe predstierania skutočností, ktoré umožňujú vyhnúť sa daňovej povinnosti

- dôvody vzniku medzinárodných únikov - dôsledok vzniku nadnárodných spoločností

                                                                  - dôsledok glogalizácie, ktorá vedie k....

                                                                  - dôsledok využitia rozdielností v právnych úpravách v rôznych štátoch

                                                                  - následok využívania výhod priaznivejšej právnej úpravy

- 2 hlavné metódy medzinárodných daňových únikov

        - prevod zisku do krajiny s nízkym zdanením pomocou manipulácie s cenou operácií uskutočňovaných medzi združenými               .          podnikmi prostredníctvom tzv. prevodných cien

       - znižovanie zisku pomocou manipulácie s nákladmi vynaloženými na službu

- daňový raj - jedna z foriem medzinárodných únikov

                   - ide o územie s minimálnym zdanením, ktoré ponúka jednoduché požiadavky na založenie spoločnosti, má prehľadné           .                     predpisy a umelo vytvorené výhody, na základe ktorých sa z neho stalo významné svetové finančné centrum

                   - bermudy, kajmany, barbados, panama, monako, cyprus, malta, cement, beton...

                   - charakteristické znaky:  - výhodný daňový režim zväčša s vylúčením priameho zdanenia

                                                             - zdaňovanie podľa princípu teritoriálneho zdroja

                                                             - vyňatie značnej časti príjmov zo zdanenia

                                                             - nízke daňové sadzby

                                                             - prehľadný právny systém a politická stabilita

                                                             - vyspelosť krajiny v oblasti informačných technológií, dopravnej infraštruktúry,...

                                                             - diskrétnosť

                                                             - nízke administratívne náklady spojené so založením spoločnosti

                                                             - dobré bankové služby a ochrana bankového tajomstva

17. Podstata a charakteristické znaky daňovo-právnych noriem

- treba vychádzať z poznatkov o právnych normách

- d-p norma - pravidlo správania sa subjektov v oblasti d-p vzťahov, ktorého dodržiavanie je sankcionovateľné a teda vynútiteľné             .                     verejnou mocou

-                   - je regulatívom d-p vzťahov

- štruktúra - trichonometrická koncepcia - ak je A (hypotéza), potom nastáva B (dispozícia), ak nie je B, nastáva C (sankcia)

                 - tetrachomická koncepcia - dve časti: hypotéza - dispozícia, porušenie dispozície - sankcia (negácia primárnej povinnosti)

- hypotéza - stanovuje podmienky, za ktorých povinný subjekt d-p vzťahu musí splniť právnu povinnosť alebo môže realizovať určité     .                   subjektívne oprávnenie

- dispozícia - vlastné pravidlo správania sa subjektu v konkrétnom d-p vzťahu

                   - toto pravidlo môže predstavovať právnu povinnosť vyjadrenú normatívnou právnou vetou (príkaz,zákaz) alebo oprávnenie .                     vo forme permisívnej právnej vety (dovolenie)

- sankcia - osobitná ujma, ktorá postihuje toho, kto za podmienok stanovených v hypotéze nedodržal vlastné pravidlo správania sa           .                 vyjadrené v dispozícii PN

               - represívny charakter

               - môže ňou byť za určitých podmienok aj PN iného právneho odvetvia (ktorá nie je obsiahnutá v norme DP)

- charakteristické znaky - viaceré d-p normy sa z hľadiska svojej štruktúry vnútorne členia na ustanovenia o subjekte, predmete, základe .                                        a sadzbe dane bez ktorých d-p vzťah nemôže vzniknúť + na ustanovenia o ďalších, nepodstatných                                  .                                        náležitostiach týchto vzťahov

                                      - pre d-p normy je typické to, že ide v zásade o normy kategorické (imperatívne, kogentné)

                                      - viaceré d-p normy charakterizuje to, že vo svojich úvodných ustanovenia obsahujú legálne definície pojmov

                                      - to, že d-p normy majú mimoriadny ekonomický dopad vyplývajúci z úpravy peňažných vzťahov vedie k tomu,  .                                        že ich charakterizuje presnosť, jednoznačnosť používaného právneho jazyka, ...

- triediace kritériá: - hľadisko právnej sily                                 - hľadisko funkcií daňového práva

                              - hľadisko zamerania d-p normy                 - hľadisko rozsahu účinnosti d-p normy

                              - hľadisko územnej pôsobnosti                   -  hľadisko účinnosti d-p normy

                              - hľadisko povahy predmetu d-p normy     - hľadisko obsahu upravovaných daňových vzťahov

                              - hľadisko účelu pôsobenia                         - hľadisko spôsobu ohraničenia správania sa subjektov d-p vzťahov

- DP sa v praxi realizuje aplikáciou d-p noriem na konkrétne spoločenské vzťahy - d-p normy nachádzajú svoje právne vyjadrenie v d-p aktoch

- d-p akt - právna forma, ktorou sa uskutočňuje nariaďovacia a výkonná činnosť daňových orgánov, poverených plnením úloh v oblasti výkonu správy daní

- daňovo-právnym aktom sa zakladajú, menia alebo rušia d-p vzťahy

- normatívne d-p akty ▬►

- individuálne d-p akty ▬►

18. Podstata a charakteristické znaky daňovo-právnych vzťahov

- d-p vzťahy - spoločenské vzťahy regulované normami daňového práva, vyznačujúce sa mocensko-majetkovým charakterom                  .                      a vyjadrujúce verejné záujmy

                    - vertikálny právny vzťah ▬►  - horizontálny právny vzťah ▬►

                    - vzniká iba na základe platnej d-p normy/ zánik aj zánikom subjektu d-p vzťahu

- charakteristické znaky d-p vzťahov - vzťahy k štátnemu rozpočtu alebo k rozpočtom územnej samosprávy

                                                           - vzťahy nadriadenosti a podriadenosti

                                                            - vzťahy vertikálne

                                                            - vzťahy vyjadrované v peniazoch

                                                             - vzťahy majetkovej povahy

                                                            - vzťahy realizované osobitnou skupinou orgánov štátu a územnej samosprávy

                                                            - vzťahy regulované právnymi normami najvyššej právnej sily  

19. Základné náležitosti daňovo-právnych vzťahov

- subjekt dane - oprávnený ▬►

                       - povinný - daňovník

                       - subjekt dane ≠ subjekt daňovo-právneho vzťahu ▬►

                       - daňové subjekty - daňovník, poplatník, platiteľ dane, daňový dlžník, právny nástupca, iné osoby

                       - daňovník ≠ platiteľ dane ▬►

- objekt (predmet) dane - ▬►

                                      - hospodárska skutočnosť ▬►

                                      - formálny a materiálny predmet dane ▬►

                                      - podľa predmetu dane rozlišujeme na dane - ▬►

- základ dane - určitá peňažná čiastka, z ktorej sa daň za použitia daňovej sadzby vyrubuje

                     - vždy vychádza z predmetu dane

                     - teda to, z čoho sa daň vyrubuje (kvantitatívne vyjadrený predmet dane)

                     - jeho existencia v d-p vzťahu je determinovaná vyjadriteľnosťou predmetu dane v určitých merných jednotkách, ktoré       .                       umožňujú kvantifikovať daňový predmet (meter štvorcový, kubický, kg, tona, hektoliter, liter, kus, euro)

                     - daňový kataster ▬►

- sadzba dane - zákonom stanovené číselné meradlo, podľa ktorého sa vypočíta daň z daňového základu

                      - výsledkom uplatnenia sadzby dane na daňový základ je výška daňovej povinnosti

                      - 2 základné druhy - pevná daňová sadzba ▬►      pohyblivá daňová sadzba ▬►

20. Ostatné náležitosti daňovo-právnych vzťahov

- sú síce súčasťou konštrukcie jednotlivých daní, avšak ich včlenenie do nej nie je nevyhnutnou podmienkou existencie dane

- zvýšenie dane ▬►                                                 - zníženie dane ▬►                                      - úľava na dani ▬►

- zvýšenie alebo zníženie daňovej sadzby ▬►        - daňové minimum ▬►                                - minimálna výška dane ▬►

- oslobodenie od dane ▬►                                       - daňová amnestia ▬►                                 - daňové sankcie ▬►

21. Všeobecná charakteristika nepriamych daní + 22. Všeobecná charakteristika spotrebných daní

- rozhodujúce ekonomické dôvody, ktoré viedli k presunu zdaňovania z priamych daní na nepriame - 5x ▬►

- tie dane, ktoré zaťažujú všetky výrobky a služby fyzických a právnických osôb vykonávajúcich podnikateľskú činnosť

- nezaťažujú majetok ani príjem osoby, ktorá daň odvádza

- daňové bremeno nesie kupujúci v predajnej cene

- DPH - všeobecnou nepriamou daňou spotrebného charakteru

          - 1x Michigan 1953, prioritná oblasť aproximácie nášho práva s právom ES

          - hlavné výhody - neutrálne pôsobenie dane ▬►

                                     - transparentnosť zdaňovania ▬►

                                     - preventívne pôsobenie voči daňovým únikom ▬►

         - nevýhody - veľká admin. náročnosť správy a kontroly dane a z toho vyplývajúce vysoké náklady na daň. správu a správu dane          

- spotrebné dane - najstaršou formou a nevyhnutným komponentom nepriamych daní

                          - hlavný význam - jeden z najdôležitejších príjmov štátneho rozpočtu (výnosnosť, stabilita, pravidelnosť)

                          - na rozdiel od DPH - daňové sadzby sa nestanovujú percentom z ceny, ale pevnou čiastkou na jednotku množstva  

                                                           - vyberajú sa jednorazovo, spravidla u výrobcu

                         - 2004 zásadné zmeny v systéme spotrebných daní (zosúladenie právneho stavu so smernicami ES)

                                   - nový mechanizmus uplatňovania spotrebných daní vyberaných z minerálneho oleja, liehu, vína, piva a tabak.      .                                     výrobkov upravuje smernica 92/12/EHS o všeobecných systémoch pre výrobky podliehajúce spotrebnej dani..

                                           - tento mechanizmus je založený na - 5x ▬►

                         - 2008 zákon o troch nových spotrebných daniach (elektrina, uhlie, zemný plyn)

                                  - rozdiel vo vzniku daňovej povinnosti (až dňom dodania konečnému spotrebiteľovi alebo dňom vlastnej spotreby)

                        - 3 oblasti právnych úprav týkajúcich sa harmonizácie tzv. akcízov ▬►    

23. Právna úprava DPH a jej základné pojmy

- 222/2004 o DPH, colný zákon, vykonávacie predpisy (napr. vyhláška o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou pokladnicou )

- právna úprava DPH prispôsobená predpisom ES, smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

- predmetom - 4x ▬►

- rozhodujúcou skutočnosťou pri uplatnení dane podľa zákona o DPH je miesto dodania tovarov a služieb

- DPH je vyberaná podľa princípu štátu určenia (DPH vyberá ten členský štát, v ktorom dochádza k spotrebe tovaru resp. služby

- tuzemsko - územie SR                                                                                - zahraničie - územie ktoré nie je tuzemskom

- územie ES - tuzemsko a územia ostatných členských štátov ES               - územie tretích štátov - územie, ktoré nie je územím ES

- zdaniteľná osoba - každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto       .                                činnosti

                              - za ZO sa nepovažujú štátne orgány, štátne účelové fondy, orgány územnej samosprávy keď konajú v rozsahu           .                                svojej hlavnej činnosti (pokiaľ to výrazne nenarušuje hospodársku súťaž)

- ekonomická činnosť (podnikanie) - každá činnosť z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov                  .                                                          a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, ďalej činnosť             .                                                          vykonávaná ako slobodné povolanie, duševná tvorivá činnosť a športová činnosť + aj využívanie            .                                                          hmotného a nehmotného majetku za účelom dosahovania príjmu

- osobitná úprava - pre cestovné agentúry a cestovné kancelárie

                            - pri umeleckých dielach, zberateľských predmetoch, starožitnostiach a požitom tovare

                            - pri investičnom zlate

                            - pre nezaložené osoby, ktoré elektronicky dodávajú služby

24. Dodanie tovaru ako jeden zo zdaniteľných obchodov pri dani z pridanej hodnoty

- dodaním tovaru je - prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník, ak zákon neustanovuje inak

                                - dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy

                                - odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy               .                                   nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky

                                - prevod vlastníckeho práva k hmotnému majetku za náhradu alebo protihodnotu na základe rozhodnutia vydaného  .                                  štátnym orgánom alebo na základe zákona

                                - odovzdanie hnuteľného majetku platiteľom dane na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy              .                                  prenajatej veci nájomcovi

- ďalšie spôsoby dodania tovaru, ktoré podľa zákona o DPH treba považovať za dodané za protihodnotu: 2x

         - bezodplatné dodanie tovaru platiteľom dane - na svoju osobnú spotrebu                                 ak pri kúpe alebo vytvorení tohto

                                                                                   - na osobnú spotrebu svojich zamestnancov      tovaru vlastnou činnosťou bola daň

                                                                                   - alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie      úplne alebo čiastočne odpočítateľná

         - premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby, ktorý je súčasťou jej majetku, z tuzemska do iného členského štátu pre potreby jej          .           podnikania mimo tuzemska (ak tento tovar odosiela alebo prepravuje zdaniteľná osoba sama alebo je odosielaný alebo                 .           prepravovaný na jej účet do iného členského štátu za účelom realizácie jej podnikateľských aktivít

- prípady, kedy sa premiestnenie tovaru pri splnení predpísaných podmienok nebude považovať za dodanie tovaru za protihodnotu:

                 - premiestnenie tovaru na účel jeho montáže alebo inštalácie

                 - premiestnenie tovaru za účelom vývozu do tretíc štátov

                 - premiestnenie tovaru na účely realizácie zásielkového predaja tovaru..

25. Dodanie služby ako jeden zo zdaniteľných obchodov pri dani z pridanej hodnoty

- dodanie služby - každé plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru

                          - prevod práva k nehmotnému majetku

                          - poskytnutie práva užívať hmotný majetok

                          - prijatie záväzku zdržať sa konania alebo strpieť konanie alebo stav

                          - služba dodaná na základe poverenia alebo rozhodnutia vydaného štátnym orgánom alebo na základe zákona

                          - aj bezodplatné dodanie služby na osobnú spotrebu platiteľa dane, jeho z-cov alebo na iný účel ako podnikanie

                         - aj užívanie hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve platiteľa na svoju osobnú spotrebu...ak pri kúpe tohto majetku     .                           alebo jeho vytvorení vlastnou činnosťou bola daň čiastočne alebo úplne odpočítateľná  

- za dodanie tovaru alebo služby sa nepovažuje:

          - predaj podniku alebo jeho časti v prípade, ak nadobúdateľ je platiteľom dane alebo sa stáva platiteľom dane

         - vloženie podniku alebo jeho časti ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva v prípade, ak nadobúdateľ je      .           platiteľom dane alebo sa stáva jej platiteľom

- za dodanie služby s nepovažuje - emisia cenného papiera emitentom

                                                     - postúpenie pohľadávky

                                                     - dosiahnutie úroku z peňažných prostriedkov na účte v banke ak platiteľ nie je bankou

26. Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a dovoz tovaru

- nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom, príp. na ich účet do tuzemska z iného členského štátu

- nadobúdateľ - zdaniteľná osoba, PO, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo zahraničná osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom    .                         členskom štáte

- dodávateľ - osoba identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ktorá dodala tovar za protihodnotu

- predmetom dane je aj nadobudnutie nového doprav. prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu každou osobou

- nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu nie je predmetom dane ak:

          - by dodanie takéhoto tovaru bolo oslobodené od dane

          - nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá nie je registrovaná pre daň, alebo PO, ktorá nie je                   .            zdaniteľnou osobou a ktorá nie je registrovaná pre daň a súčasne celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 13 941, 45  .            eura za predchádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto hodnotu nedosiahne

- takže pri nadobudnutí tovaru  tuzemsku z iného členského štátu bude DPH platiť:

           - registrovaný platiteľ dane

           - iná zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, ak hodnota tovaru ňou nadobudnutého z iného členského štátu dosiahne        .             v kalendárnom roku 13 941,45 eura

           - PO, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, ak hodnota tovaru ňou nadobudnutého z iného členského štátu dosiahne v kalendárnom     .              roku 13 941,45 eura

           - každá osoba, ktorá nadobudne nový dopravný prostriedok

- prvé tri kategórie budú platiť daň v prípade, že dodávateľom tovaru je osoba identifikovaná pre daň i inom členskom štáte

- pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku bude kupujúci platiť daň bez ohľadu na postavenie predávajúceho v oblasti DPH

- dovoz tovaru - vstup tovaru z územia tretích štátov na územie ES (miestom dovozu nielen tuzemsko, ale aj iný členský štát...)

                        - pri dovoze tovaru do tuzemska sa na daň vzťahujú ustanovenia colných predpisov, al zákon o DPH neustanovuje inak

27. Miesto zdaniteľného obchodu

- závažná otázka vzhľadom na geografické vymedzenie pôsobnosti tejto dane

- pri dodaní tovaru - miesto, kde sa tovar nachádza v čase jeho dodania, ak ide o dodanie tovaru bez prepravy alebo odoslania

                              - miesto kde sa začína preprava alebo odoslanie tovaru, ak ide o dodanie tovaru spojené s prepravou alebo odoslaním

           - výnimky - niečo s colným režimom...

                             - pri dodaní tovaru, ktorého súčasťou je inštalácia alebo montáž, je miestom dodania tovaru miesto, kde sa tovar           .                               inštaluje alebo montuje dodávateľom alebo na jeho účet

                             - pri dodaní tovaru na palubách lietadiel, lodí a počas osobnej dopravy na území ES - miesto, kde sa začína doprava

                             - pri dodaní zem. plynu alebo elektriny - miesto, kde má zákazník, ktorý musí mať postavenie obchodníka, založený    .                               podnik

          - pri zásielkovom predaji - z iného člen. štátu do tuzemska - tuzemsko (nie ak hodnota dodaného tovaru nedosiahne 35 000 eur)

                                                   - z tuzemska do iného člen. štátu - čl. štát (ak hodnota tovaru dosiahne hodnotu určenú týmto štátom)

- pri dodaní služby - miestom dodania služby miesto, kde má dodávateľ služby svoje sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň,           .                                z ktorej sa služba dodáva (celý rad výnimiek) - týkajú sa najmä oblastí:

                                            - prepravných služieb (miesto, kde sa preprava tovaru alebo jej časť vykonáva)

                                            - služieb poskytovaných v súvislosti s nehnuteľným majetkom (miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza)

                                            - kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, výchovných, vzdelávacích...kde sa fyzicky vykonávajú

                                            - tzv. nehmotných služieb (miesto, kde má osoba ktorej sa tieto služby dodávajú podnik alebo bydlisko)

- pri nadobudnutí tovaru z iného čl. štátu - miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odosl. alebo prepravy k nadobúdateľovi

                                                                 - osobitne riešené v prípade trojstranných obchodov (kde kupujúcemu pridelili IČ pre daň)

- pri dovoze tovaru - miestom ZO je členský štát, na ktorého území sa tovar nachádza v čase, keď vstupuje na územie ES

                               - netýka sa to prípadov, kedy je tovar navrhnutý do režimov, ktoré sa skončia na území iného členského štátu

28. Registrácia za platiteľa DPH

- povinná a dobrovoľná ▬►

- obrat - výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem tých, ktoré sú oslobodené od dane bez nároku na   .             odpočítanie dane a okrem výnosov z príležitostného predaja nehmotného majetku a hmotného majetku mimo zásob

- povinná registrácia - zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ak nemá takéto miesto, ale .                                   má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich    .                                   po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do .                                   20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla tento obrat

                                 - zdaniteľné osoby, ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ktoré spoločne podnikajú .                                   na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy, ak za najviac 12 predchádzajúcich po sebe                    .                                   nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahnu celkový obrat 49 790 eur (započítavajú sa obraty jednotlivých       .                                   osôb a obrat z ich spoločného podnikania)

- dobrovoľná registrácia - zdaniteľná osoba, ktorej nevznikla povinnosť registrácie

                                       - žiadosť môže podať kedykoľvek

                                       - daňový úrad povinný - osobu registrovať pre daň

                                                                             - vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň

                                                                             - prideliť jej identifikačné číslo pre daň najneskôr do 30 dní od doručenia žiadosti

- platiteľom dane sa priamo zo zákona stáva - FaPO, ktorá nadobudne v tuzemsku podnik alebo časť podniku platiteľa dane

                                                                       - obch.spoločnosť alebo družstvo, ak je pr.nástupcom platiteľa dane, ktorý zanikol bez likv.

                - povinnosť oznámiť daňovému úradu skutočnosť, na základe ktorej sa stali platiteľom dane, do 10 dní odo dňa jej vzniku

- zahraničná osoba (F alebo PO, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie v tuzemsku a je podnikateľom z iného členského štátu ES alebo z tretích štátov za predpokladu, že dodáva tovary a služby v tuzemsku) - povinne podáva žiadosť o registráciu zahr. osoba, ktorá:

           - začne v tuzemsku vykonávať činnosť, ktorá je predmetom dane (na výške obratu nezáleží + žiadosť ešte pred začatím činnosti)

           - dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového predaja, pričom hodnota tohto tovaru za rok presiahne 35 000eur

           - dodáva do tuzemska FO na osobnú spotrebu formou zásielkového predaja tovar, ktorý je predmetom spotrebnej dane

                                       - dobrovoľne - v prípade, ak hodnota tovaru dodávaného do tuzemska nedosiahla v kalendárnom roku 35 000e

- zrušenie registrácie - na základe žiadosti platiteľa dane alebo rozhodnutia správcu dane

                     - platiteľ najskôr po uplynutí jedného roka nedosiahol obrat 49 790...

                     - zahr. osoba, môže požiadať o zrušenie registrácie pre daň, keď skončí v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane

                     - zahr. osoba, ktorá dodáva tovar formou zásielkového predaja a v bežnom ani predchádzajúcom roku nedosiahla obrat...

                                - daňový úrad môže zrušiť registráciu pre daň - na základe žiadosti

                                                                                                          - ak nie sú dôvody pre registráciu

29. Daňový základ a vznik daňovej povinnosti pri DPH - táto otázka ma akosi nezaujala...

30. Odpočítanie DPH, pomerné odpočítanie a nadmerný odpočet

- dôležitá súčasť mechanizmu uplatňovania DPH

- právo odpočítať daň priznáva zákon vo vzťahu  k tovaru alebo službe (vzniká dňom, ktorý je zhodný s dňom vzniku daňovej povinnosti u dodávateľa tovarov alebo služieb)

- podmienka možnosti odpočítania dane od dane, ktorú je platiteľ dane povinný platiť z tovarov a služieb: použitie obstaraných tovarov a služieb na dodávky tovarov a služieb ako platiteľa dane

- platiteľ dane môže odpočítať - daň, ktorú voči nemu uplatnil iný platiteľ dane (dodávateľ), ak ide o dodanie tovar. a služieb v tuzemsku

                                             - daň, ktorú uplatnil zo služieb a z tovarov dodaných s inštaláciou alebo montážou, ktoré realizuje dodávateľ  .                                                alebo sa realizujú na jeho účet, pričom platiteľ dane má povinnosť pri týchto dodávkach platiť daň

                                             - daň, ktorú uplatnil pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

                                             - daň, ktorú zaplatil v tuzemsku správcovi dane pri dovoze

+ daň si môže odpočítať aj v prípade, ak tovary a služby použije na podnikanie v zahraničí, ak by táto daň bola odpočítateľná, keby táto činnosť bola vykonávaná v tuzemsku

- odpočítať nemôže pri - kúpe a nájme osobného automobilu (neplatí, ak kúpa a nájom automobilov je predmetom jeho podnikania)

                                     - kúpe príslušenstva osobného automobilu vrátane montáže

                                     - kúpe tovarov a služieb na účely pohostenia a zábavy

                                     - prechodných položkách

- doklady potrebné pre uplatnenie práva na odpočítanie dane:

           - faktúra od iného platiteľa dane

           - daň je uvedená v povinných podrobných záznamoch, v ktorých sa uvádzajú údaje rozhodujúce pre správne určenie dane

           - má faktúru od dodávateľa z iného členského štátu a v prípade premiestnenia svojho tovaru z iného členského štátu do tuzemska .             doklad o premiestnení tovaru

           - má dovozný doklad potvrdený colným orgánom, v ktorom je uvedený ako príjemca alebo dovozca

- platiteľ dane vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom bude môcť právo na odpočítanie dane formálne preukázať príslušným dokladom

- pomerné odpočítanie dane - uplatňuje sa vtedy, ak platiteľ dane použije časť nakúpených tovarov a služieb pre dodávky tovarov a         .                                            služieb, pri ktorých môže odpočítať daň a časť pre dodávky tov. a služieb, pri ktorých daň odpočítať nemôže

                                            - súčin dane a vypočítaného koeficientu...

- nadmerný odpočet - prevýšenie celkovej výšky odpočítanej dane nad celkovou výškou dane za príslušné zdaňovacie obdobie

                                 - v takom prípade platiteľ dane odpočíta nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom

.                                   zdaňovacom období (ak to nie je možné, daňový úrad vráti neodpočítaný nadmerný odpočet alebo jeho časť do...)

31. Oslobodenie od DPH

- široký okruh oslobodenia od dane - v prípade, že spĺňajú v zákone stanovené podmienky, sú od dane oslobodené:

      - poštové služby                                    - zdravotná starostlivosť                                  - služby sociálnej pomoci

      - výchovné a vzdelávacie služby          - služby dodávané členom politických strán a hnutí, cirkví a náboženských spoločností

      - služby súvisiace so športom               - kultúrne služby                                              - poisťovacie služby .....

+ aj dodanie tovaru, ktorý sa používal výlučne na činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane a dodanie tovaru, pri ktorého nadobudnutí nie je možnosť odpočítania dane....

+ aj tovar, ktorý je prepustený do colného režimu voľný obeh s oslobodením od cla

- povinnosť platiteľa dane podávať súhrnný výkaz - predkladá každý platiteľ dane, ktorý dodal tovar oslobodený od dane z tuzemska do .                                                                                  iného čl. štátu osobe, kt. je identifikovaná pre daň v inom čl. štáte, alebo premiestnil .                                                                                   tovar, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby z tuzemska do iného čl. štátu

                                                                                 - štvrťročne, na predpísanom tlačive, uviesť tovar oslobodený od dane...

32. Vrátenie DPH

- relatívne nový inštitút, vzťahuje sa na vrátenie dane:  5x

    - zahraničným osobám - zahraničná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, má nárok na vrátenie dane uplatnenej pri hnuteľnom majetku .                                           a službách, ktoré jej dodal platiteľ v tuzemsku, ako aj nárok na vrátenie dane, ktorú zaplatila v tuzemsku pri     .                                           dovoze tovaru

                                         - podmienky: - je identifikovaná pre daň alebo obdobnú všeobecnú daň zo spotreby v štáte, v ktorom má sídlo, .                                                                  prevádzkareň alebo bydlisko

                                                                - v období, za kt. podáva žiadosť o vrátenie dane, nemala v tuzemsku sídlo, miesto podnikania..

                                                                - v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodala tovar ani službu v tuzemsku

                                                                - ak by daň bola odpočítateľná ?

                                         - nemá nárok na vrátenie dane pri tovare, ktorý je ňou alebo na jej účet odoslaný alebo prepravený z tuzemska .                                           a dodanie tohto tovaru je alebo môže byť oslobodené od dane

   - cestujúcim pri vývoze tovaru - cestujúci môže požiadať o vrátenie dane zaplatenej v cene vyvezeného tovaru, ktorý kúpil v tuzemsku  .                                                       od platiteľa dane (nevzťahuje sa to na pohonné látky)

            - podmienky: - celková hodnota vrátane dane vyvezeného tovaru uvedená v doklade o kúpe tovaru je vyššia ako 175€

                                   - má doklad o kúpe tovaru, ktorý vyhotovil platiteľ dane

                                   - vývoz tovaru uskutočnil najneskôr do 3 mesiacov od konca mesiaca, v ktorom bol tovar kúpený

                                   - vývoz tovaru je potvrdený colným úradom čl. štátu, v ktorom tovar opustí územie ES, na tlačive na vrátenie dane

                                                       - vrátenie dane sa uplatňuje u platiteľa dane, ktorý tovar predal, alebo u osoby, ktorú tým poveril

                                                       - nárok na vrátenie dane zaniká, ak sa platiteľovi nepredložia potrebné doklady do 6 mesiacov od        .                                                          konca mesiaca, v ktorom bol tovar predaný

   - osobám, ktoré požívajú výsady a imunity - zásada reciprocity, štvrťročne (do 30. dňa po uplynutí štvrťroka, najmenej 200€...)

   - ozbrojeným silám iného štátu - vzťahuje sa na daň zaplatenú v cenách pohon. látok, olejov a mazív, potravín a stravovacích služieb

   - neziskovým organizáciám - poskytujúce všeobecne prospešné služby a SČK - daň zaplatená v cene tovaru vyvezeného mimo územia  .                                                  ES na humanitárnu, dobročinnú alebo vzdelávaciu činnosť

33. Osobitné spôsoby zdaňovania daňou z pridanej hodnoty

- cestovné kancelárie a cestovné agentúry

   - CK - platiteľ, kt. obstaráva od iných zdaniteľ. osôb služby cestov. ruchu a pri predaji vystupuje voči zákazníkom vo vlastnom mene

   - CK nemôže odpočítať daň pri službách cestovného ruchu obstaraných od iných osôb

   - základ dane - kladný rozdiel medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a súčtom cien služieb cestovného ruchu      .                           obstaraných od iných osôb vrátane vlastnej služby cestovnej kancelárie (tzv. prirážka CK)

   - ak CK poskytuje niektorú zo služieb cestovného ruchu sama, je povinná túto službu zdaniť samostatne

   - daňová povinnosť vzniká dňom poskytnutia poslednej služby

   - prirážka CK je oslobodená od dane, ak služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb sú poskytované mimo územia ES

   - uvedený postup sa neuplatní, ak CK služby cestovného ruchu predáva zdaniteľnej osobe na jej podnikanie

- umelecké diela, zberateľské predmety, starožitnosti a použitý tovar

   - ide o platiteľa dane, ktorý tieto predmety nakúpi alebo dovezie za účelom ďalšieho predaja a koná vo svojom mene na svoj účet

   - základ dane - rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou, teda prirážka znížená o daň z prirážky

   - platiteľ dane, ktorý kúpi tovar od obchodníka, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, pri ktorom je zdanená iba prirážka, si nesmie              .     odpočítať daň z prirážky

   - na predaj týchto predmetov sa nevzťahujú ustanovenia o zásielkovom predaji tovaru a o oslobodení od dane pri dodaní tovaru do         .     iného členského štátu

   - obchodník povinný viesť osobitné záznamy o predajných a kúpnych cenách tovarov

   - obchodník sa môže rozhodnúť používať bežný režim dane (môže odpočítať daň a súčasne zdaňovať celý predaj, nielen prirážku)

- investičné zlato

    - zlato vo forme prútu alebo tehly, ktorého hmotnosť akceptuje trh drahých kovov s istou rýdzosťou a zlaté mince...

    - daneoslobodené - dodanie IZ, nadobudnutie IZ z iného čl. štátu, dovoz IZ, sprostredkovanie dodania IZ v mene a na účet inej osoby

    - platiteľ, ktorý dodáva IZ oslobodené od dane, môže odpočítať daň: 5x ▬►

    - platiteľ, ktorý vyrába IZ alebo pretvára zlato na IZ, môže odpočítať daň z tovarov a služieb prijatých na túto činnosť

- nezaložené osoby, ktoré elektronicky dodávajú služby

     - nezaložená osoba - osoba, ktorá nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území ES a nie je identifikovaná pre   .                                       daň v tuzemsku ani v inom členskom štáte

     - osobitný režim umožňuje nezaloženej osobe komunikovať so správcom dane jedného členského štátu, ktorý si zvolí, a priznávať      .       daň elektronicky iba daňovému úradu v jednom členskom štáte, aj keď elektronické služby poskytuje vo viacerých čl. štátoch

     - povinnosť oznámiť daňovému úradu BA I. začatie a skončenie činnosti (úrad jej pridelí a elektronicky oznámi IČ pre daň)

     - povinná štvrťročne podať elektronicky daňové priznanie (aj v prípade, že žiadne elektronicky dodávané služby poskytnuté neboli)

     - nie je oprávnená odpočítavať daň, ale oprávnená žiadať vrátenie dane

34. Osoby povinné platiť DPH a ich povinnosti

- osoby povinné platiť daň

     - platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku

     - zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku pri službe a pri tovare dodanom        .       s inštaláciou alebo montážou, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu

     - každá zdaniteľná osoba - príjemca služby pri niektorých službách, ktoré jej dodala zahr. osoba z iného čl. štátu alebo z 3. štátu

     - platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň pri prepravných službách týkajúcich sa prepravy tovaru medzi členskými štátmi, ktoré      .       zákazníkovi dodala zahraničná osoba z iného členského štátu (podmienka: službu objednal zákazník pod identifikačným číslom pre .       daň ktoré mu bolo pridelené v tuzemsku)

     - osoba, ktorá aj napriek tomu, že nie je platiteľom dane, uvedie vo faktúre alebo v inom doklade o predaji daň

     - osoba, ktorá nadobudne tovar v tuzemsku z iného členského štátu

    - osoba, ktorá je druhým odberateľom pri trojstrannom obchode

- vedenie záznamov - platiteľ povinný viesť podrobné záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období o dodaných a o prijatých TaS

                                - osobitné záznamy o: - dodaní TaS do iného členského štátu    - o nadobudnutí T z iného členského štátu

                                                                    - o prijatí S z iného členského štátu         - o dovoze tovaru

                                - na účely odpočítania dane záznamy - na TaS s možnosťou odpočítania dane

                                                                                            - bez možnosti odpočítania dane

                                                                                            - s možnosťou pomerného odpočítania dane

                                - záznamy sa uchovávajú do konca kalendár. roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú

- vyhotovovanie faktúr - pri každom dodaní T alebo S v tuzemsku pre zdaniteľnú osobu a pre PO, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je      .                                       platiteľ povinný vyhotoviť faktúru najneskôr do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti

                                     - faktúru nemusí vyhotoviť, ak ide o T alebo S, ktorá je dodaná s oslobodením od dane

                                     - faktúra musí obsahovať údaje stanovené v zákone §71(2)

                                     - za faktúru sa považuje aj: - dohoda o platbách nájomného, dohoda o platbách, cestovný lístok, podkladová časť .                                                                                    nálepky, doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou, doklad..

           - okrem vystavovania faktúr pri dodaní T alebo S v tuzemsku sa povinne vyhotovujú faktúry aj:

                                                                                - pri dodaní T do iného členského štátu

                                                                                - pri dodaní S do iného členského štátu

                                                                                - pri nadobudnutí T z iného členského štátu a prijatí S zo zahraničia

                                     - osoba povinná platiť daň pri nadobudnutí T v tuzemsku z iného členského štátu alebo prijatí S alebo T               .                                       dodaného s inštaláciou alebo montážou zo zahraničia musí mať faktúru od dodávateľa

                                     - platiteľ dane za istých okolností oprávnený vyhotoviť súhrnnú faktúru

                                     - vyhotovená môže byť písomne alebo so súhlasom zákazníka aj elektronicky (zaručený elektronický podpis)

- uchovávanie faktúr a iných dokladov - povinnosť platiteľa uchovávať kópie faktúr, ktoré vyhotovil alebo ktoré boli vyhotovené v jeho   .                                                                mene zákazníkom alebo inou osobou, ako aj originály všetkých prijatých faktúr po dobu 10               .                                                                rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú

                   - rovnakú dobu uchováva aj  -  zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom

                                                                  - PO, ktorá nie je zdaniteľnou osobou

                                                                  - každá osoba, ktorá predá nový dopravný prostriedok do iného členského štátu

                                                                  - každá osoba, ktorá kúpi nový dopravný prostriedok do iného členského štátu

35. Všeobecná charakteristika dane z príjmov

- patrí do skupiny priamych daní, ktorými sa zdaňujú príjmy FaPO, právna úprava - 595/2003 o dani z príjmov

- menší dôraz na harmonizáciu na úrovni EÚ ako pri nepriam. daniach (harmonizácia iba cez dohody o zamedzení dvojitého zdanenia)

- 595/03 - jeden z kľúčových zákonov v daňovej sústave, najmä kvôli zavedeniu rovnej dane (všetky príjmy FaPO sú zdaňované jednou   .                lineárnou sadzbou dane vo výške 19%

              - značne zjednodušil spôsob zdanenia zrušením osobitnej sadzby dane z príjmov, z ktorých sa daň vyberala zrážkou

              - značne zúžil okruh výnimiek a oslobodení + zrušil inštitút paušálnej dane

              - v úvodných ustanoveniach podáva legálne definície pojmov(ide o ich účelové chápanie pre potreby aplikácie v daňovej praxi)

- daň z príjmov tvoria: - daň z príjmov FO     - daň z príjmov PO

- nerozlišuje sa medzi jednotlivými druhmi príjmov (zo závislej činnosti, z podnikania..)

36. Daňovníci dane z príjmov FO

- daňovníkom dane je FO - daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňový rezident) - s obmedzenou (daňový nerezident)

- s neobmedzenou - FO, ktorá má na území SR trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava (nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň       .                                183 dní v príslušnom kalendárnom roku a to súvislo alebo v niekoľkých obdobiach)

                             - vzťahuje sa nielen na príjmy plynúce zo zdrojov na území SR, ale aj voči príjmom plynúcim zo zahraničia

                             - túto povinnosť nemá osoba, ktorá sa tu zdržuje len za účelom liečenia, štúdia alebo ktorá hranice prekračuje denne   .                              alebo v dohodnutých časových intervaloch len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na našom území

                             - do obdobia aspoň 183 dní sa započítava každý začatý deň pobytu na našom území

- s obmedzenou - FO, ktorá nemá trvalý pobyt na našom území, ani sa tu obvykle nezdržiava

                          - FO, ktorá nemá trvalý pobyt na našom území, ale sa tu obvykle zdržiava za účelom liečenia, štúdia alebo ktorá hranice .                            prekračuje denne alebo v dohod. čas. intervaloch len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na našom území

                          - vzťahuje sa iba na tie príjmy, ktoré plynú zo zdrojov nachádzajúcich sa na našom území (peňažné aj nepeňažné)

- daňovník členského štátu EÚ - FO, ktorá podlieha zdaneniu na území tohto členského štátu EÚ z príjmov plynúcich zo zdrojov na                .                                                   území tohto členského štátu EÚ, ako aj zo zdrojov mimo územia tohto členského štátu EÚ a ktorá na                             .                                                   území SR nie je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou

- závislá osoba - blízka osoba alebo ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba

- zahraničná závislá osoba - vzájomne prepojená tuzemská FO alebo PO so zahraničnou FO alebo PO tým, že ide o blízku osobu alebo       .                                            ekonomicky, personálne alebo inak prepojenú osobu

- predmet dane - príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka

- príjem - peňažné i nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou...nepeňažné treba oceniť...

- zdaniteľný príjem - príjem tvoriaci predmet dane a ktorý nie je oslobodený od dane podľa zákona alebo m-n zmluvy

- rozdiel medzi predmetom dane rezidenta a nerezidenta (u rez. okrem príjmov zo zdrojov na našom území aj zo zdrojov v zahraničí)

- 4 základné skupiny príjmov (dôvod: prehľadnosť, účelnosť, rozdiel pri stanovení daňového základu a pri vyberaní dane) :

                       - príjmy zo závislej činnosti

                       - príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

                       - príjmy z kapitálového majetku

                       - ostatné príjmy

- predmetom dane nie je - a) prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, príjem získaný vydaním, darovaním alebo    .                                             dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len "nehnuteľnosť") alebo                    .                                             hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov                  .                                             poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6,

                                        b) úver a pôžička,
                                        c) podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na                     .                                           rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného                .                                           orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti            .                                           alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a       .                                           podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania               .                                           vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podielu na zisku spoločníka verejnej               .                                           obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej            .                                           obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii               .                                           spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri        .                                           zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti; za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje .                                           aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí,
                                       d) podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na výnosoch a na majetku určenom na              .                                           rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
                                       e) daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane,
                                       f) príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny           .                                           pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia                      .                                           spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.

37. Zdaňovanie príjmov spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti

- základom dane spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje zisk podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.

- ak vykáže verejná obchodná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane.

- do základu dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti

- základom dane komplementára komanditnej spoločnosti je časť základu dane komanditnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 pripadajúca na komplementára. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.

- ak vykáže komanditná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na komplementára časť tejto straty rovnako ako základ dane.

- do základu dane sa zahrnie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti

- príjmy spoločníka VOS a komplementára komanditnej spoločnosti sa na účely zistenia základu dane znižujú o poistné a príspevky, ktoré sú povinní platiť, za predpokladu, že toto poistné a príspevky nie sú nákladom VOS alebo komanditnej spoločnosti

38. Oslobodenie od dane z príjmov FO (najmä tieto skupiny: )

1. príjmy, ktoré vyjadrujú vlastnícky vzťah daňovníka k nehnuteľnostiam alebo hnuteľným veciam

               - príjmy z predaja bytu alebo obytného domu najviac s dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal  predávajúci .                 trvalý pobyt najmenej počas 2 rokov bezprostredne pred jeho predajom

               - príjmy z predaja nehnuteľnosti, a to po uplynutí 5 rokov od jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku

               - príjmy z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade alebo niektorým z manželov (okrem nehnuteľnosti, na .                 ktorú sa vzťahuje oslobodenie podľa prvej odrážky) ak uplynie aspoň 5 rokov od jej nadobudnutia

               - príjmy z predaja hnuteľnej veci (okrem veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku) + cenný papier nie je hnuteľná vec

               - príjmy z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov (rehabilitácia)

2. príjmy vyjadrujúce sociálne aspekty na strane daňovníka

               - príjmy prijaté v rámci vyživovacej povinnosti

               - dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského a úrazového zabezpečenia..

               - dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, štátne dávky

               - príplatky...k náhrade príjmu, k nemocenskému, k peňažnej pomoci v materstve, k dôchodku...

               - plnenia z poistenia osôb (okrem dožitia určitého veku, starobného a doplnkového dôchodkového sporenia)

               - prijaté náhrady škôd a nemajetkovej ujmy, plnenia z poistenia majetku

               - štipendiá...príspevky z prostriedkov nadácií, neziskových organizácií...

3. príjmy, ktorých oslobodenie vyplýva z uzavretých medzinárodných zmlúv

4. príjmy vyjadrujúce podiel daňovníkov na rôznych súťažiach a hrách

               - výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia

               - prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 165, 97 eura za cenu alebo výhru

5. iné príjmy - úroky z preplatku na dani, výnosy zo štátnych dlhopisov, príjem z predaja podielového listu

základ dane všeobecne

- rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období

- univerzálnosť zdanenia je čiastočne narušená v prípade, keď do základu dane sa :

            - nezaradia príjmy, ktoré sú oslobodené od dane

            - nezahrnú nezdaniteľné časti daňového základu

            - nezahŕňa ani príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná zrážkou považuje za splnenie daňovej povinnosti

- základ dane tvorí súčet čiastkových daňových základov, ktoré sa zisťujú podľa základných skupín príjmov

- daňová strata - rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú daňové príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných            .                          príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období

                       - týka sa to príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu (pri iných nejde o daň. stratu)

- pred výpočtom dane z daňového základu za celý rok sa od tohto základu odpočítavajú zákonom stanovené peňažné čiastky - nezdaniteľné časti základu dane

- pri dani FO sa uplatňuje 19% lineárna daňová sadzba zo základu dane zníženého o daňovú stratu a o nezdaniteľné časti základu dane

+ vypočítaná daň sa znižuje daňovníkovi o daňový bonus (momentálne 2009 je to cca 231eur) na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom

     - možnosť uplatniť si daňový bonus má len daňovník - ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy vo výške 6 násobku           .                                                                                             minimálnej mzdy

                                                                                           - s neobmedzenou daňovou povinnosťou s trvalým pobytom na našom území

39. Predmet a základ dane z príjmov FO pri príjmoch zo závislej činnosti

- príjmami zo závislej činnosti sú:

        - príjmy z pracovno-právneho vzťahu, služobného pomeru, štátno-zamestnaneckého pomeru...

        - príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov sro a komanditistov...

        - platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov, ombudsmana, prokurátorov...

        - odmeny za funkcie v štátnych orgánoch, územnej samosprávy, v orgánoch iných PO alebo spoločenstiev

        - odmeny obvinených vo väzbe a odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody

        - príjmy z prostriedkov sociálneho fondu

        - obslužné

        - vrátené poistné zo zaplateného poistného na VZP, sociálne poistenie..o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích             .          obdobiach príjmy zo závislej činnosti

        + aj iné príjmy..napr. 1% zo vstupnej ceny vozidla za každý začatý mesiac poskytnutia vozidla z-teľa na služobné a súkr. účely..

- príjmy, ktoré sa nepovažujú za príjmy zo závislej činnosti a teda nie sú predmetom zdanenia:

          - cestovná náhrada do výšky nároku stanovenej zákonom o cestovných náhradách

          - nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov, hygienických prostriedkov .            a pracovného oblečenia

          - hodnota poskytovaných rekondičných a rehabilitačných pobytov

          - náhrada za požívanie vlastného náradia a predmetov potrebných na výkon práce...

- príjmy oslobodené od dane

          - sumy vynaložené zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnancov

          - hodnota stravy a nealko nápojov poskytovaných na spotrebu na pracovisku

          - použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, športového zariadenia

          - poistné na VZP, na sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie...ktoré je zamestnávateľ povinný platiť za zamestnanca

- základom dane - zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec

- príjmy zo závislej činnosti plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie

40. Predmet a základ dane z príjmov FO pri príjmoch z podnikania + 41. ...z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

- príjmy z podnikania - príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva

                                   - príjmy zo živností

                                   - príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov (advokátov, daňových poradcov, audítorov..)

                                   - príjmy spoločníkov VOS a komplementárov komanditnej spoločnosti (t.j. príjmy osobne ručiacich spoločníkov)

- príjmy z inej SZČ - príjmy z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo z iného duševného vlastníctva, vrátane autorských .                                  práv a práv súvisiacich s autorským právom

                               - príjmy z činností, ktoré nie sú činnosťou ani podnikaním (burzový maklér, športovec, správca konkurz. podstaty..)

                               - príjmy znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu

+ príjmom z podnikania alebo z inej SZČ je aj

             - príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka

             - úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch používané v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej SZČ

             - príjem z predaja podniku na základe zmluvy o predaji podniku

             - výška odpusteného dlhu u dlžníka

- príjmy z prenájmu - príjmy z prenájmu nehnuteľností (ak nejde o príjmy z podnikania alebo z inej SZČ)

                                - aj príjmy z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti

- daňový základ - čiastka, o ktorú príjmy z podnikania, iSZČ a z prenájmu prevyšujú daňové výdavky vynaložené na ich dosiahnutie,             .                            zabezpečenie a udržanie (výpočet vychádza zo spoločných ustanovení pre FaPO)

                          - u daňovníka s príjmami z podnikania sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok

- uznávanie daňových výdavkov, 2 spôsoby:

            - daňovník uplatní výdavky preukázateľne vynaložené na základe predložených dokladov o platení

            - daňovník uplatní výdavky v stanovenej paušálnej sume(túto možnosť nemá, ak je platiteľom DPH po celé zdaňovacie obdobie)

                               - vo všeobecnosti stanovená vo výške 40% z úhrnu príjmov

                               - táto možnosť sa týka aj daňovníka s príjmami z prenájmu, ktorý nie je platiteľ DPH alebo je len časť zdaň. obdobia

                               - ak daňovník dosahuje príjmy len z vykonávania remeselných živností, môže uplatniť až do 60%

                               - povinnosť viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach

- ak daňovník uplatňuje pri príjmoch z prenájmu preukázateľne vynaložené daňové výdavky, vedie evidenciu o

             - príjmoch  a daňových výdavkoch v časovom slede

             - hmotnom a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať

             - zásobách, pohľadávkach a záväzkoch

- uvedené 2 možné postupy uplatňovania výdavkov nemožno kombinovať

42. Predmet a základ dane z príjmov FO pri príjmoch z kapitálového majetku

- príjmy, ktoré sú najmä výsledkom investovania peňažných prostriedkov do produktov finančného trhu, patria k nim

     - úroky a ostatné výnosy z cenných papierov

     - úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na rôznych účtoch..

     - dávky z doplnkového a zo starobného dôchodkového sporenia, odstupné

     - plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku

     - príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia

     - úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek

     - výnosy zo zmeniek (s výnimkou príjmov z ich predaja)

     + aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou CP a emisným kurzom pri jeho vydaní

- základ dane - z prvých 5 príjmov plynúcich zo zdrojov na našom území sa daň vyberá zrážkou (netýka sa príjmov zo zdrojov v zahr.)

    cca            - v posledných 2 príjmoch sa do základu dane zahŕňajú príjmy neznížené o výdavky

43. Predmet a základ dane z príjmov FO pri ostatných príjmoch

- príjmy, pri ktorých dochádza k zvýšeniu majetku daňovníka

        - príjmy z príležitostných činností (príležitostná poľnohosp. výroba, lesné a vodné hospodárstvo, príležitostný prenájom hnut.vecí)

        - príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností a z predaja hnuteľných vecí

        - príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, účasti podielu na sro, ks alebo z prevodu členských práv družstva

        - príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva

        - dôchodky a podobné opakujúce sa pôžitky

        - výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží  a žrebovaní

        - ceny z verejných súťaží, súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže..

        - príjmy z derivátových operácií

- základ dane - do ZD sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie

                     - do ZD sa zahŕňajú príjmy neznížené o výdavky, ak ide o výhry v lotériách a iných podobných hrách.. ktoré plynú zo              .                       zdrojov v zahraničí alebo ide o dôchodky

                     - v prípade príjmu z predaja nehnuteľnosti sa tento príjem zahrnie do ZD až v tom zdaňovacom období, v ktorom sa prijal

          - pri príjmoch z predaja účasti podielu... sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu

          - pri príjmoch z derivátových operácií sa za výdavky považujú poplatky súvisiace s realizáciou DO a s vysporiadaním týchto DO

          - pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby a.... možnosť uplatniť si výdavky vo výške 25% z príjmov

          - výhry v lotériách a ... ktoré plynú zo zdrojov na našom území sa zdaňujú zrážkou (musí ísť o peňažné výhry alebo ceny)

44. Nezdaniteľné časti daňového základu, zamestnanecká prémia a daňový bonus pri dani z príjmov FO

- §11, §32a, §33

45. Daňovníci dane z príjmov PO

- daňovníkom je PO

        - s neobmedzenou daňovou povinnosťou - PO, ktorá má na našom území sídlo alebo miesto skutočného vedenia

                - miesto skutočného vedenia - miesto kde sa prijímajú riadiace a obchodné rozhodnutia štatutárnych orgánov a dozorných                  .                                                                 orgánov PO (aj vtedy, ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri)

       - s obmedzenou daňovou povinnosťou - každá PO, ktorá nie je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou

- dani takto podliehajú - št. podniky, obchodné spoločnosti, družstvá...+ aj daňovníci, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie

                                    - (záujmové združenia PO, profesijné komory, politické strany, cirkvi, obce, VÚC, št. účelové fondy, SPF,...)             .                                        avšak iba za stanovených podmienok, tzn. že nie zo všetkých príjmov

- daňovník členského štátu EÚ - PO, ktorá podlieha zdaneniu na území tohto čl. štátu EÚ z príjmov plynúcich zo zdrojov na území tohto .                                                  čl. štátu EÚ ako aj zo zdrojov mimo územia tohto čl. štátu EÚ a ktorá na území SR nie je daňovníkom             .                                                  s neobmedzenou daňovou povinnosťou

- závislá osoba + zahraničná závislá osoba (to isté ako aj v otázke 36. )

46. Predmet a základ dane z príjmov PO

- predmet zdanenia v zákone vymedzený široko - vyjadruje to univerzálnosť tejto dane

- všeobecne - u daňovníka s neobmedzenou - príjem plynúci zo zdrojov na našom území a zo zdrojov v zahraničí

                   - u daňovníka s obmedzenou - príjem plynúci zo zdrojov na našom území

- osobitne - u daňovníkov ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie - príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa  .                                                                                                                           dá zisk dosiahnuť (vrátane príjmov z predaja majetku,                .                                                                                                                           z nájomného, z reklám, z členských príspevkov, z ktorých  .                                                                                                                           sa daň vyberá zrážkou)

               - u VOS, NBS a FNM - iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou

               - u správcovskej spoločnosti vytvárajúcej podielové fondy - len príjmy správcovskej spoločnosti

               - u doplnk. dôchodk. spoločnosti vytvárajúcej a spravujúcej doplnkové dôchod. fondy - len príjmy dopln. dôchodkovej spoloč.

               -  u dôchodkovej správcovskej spoločnosti .....                                                                 - len príjmy dôch. správcovskej spoloč.

- predmetom dane nie je - príjem v podobe podielu zaplatenej dane

                                       - príjem získaný darovaním alebo dedením

                                       - podiel na zisku, na likvidačnom zostatku, na výsledku podnikania, vyrovnací podiel, ak nie sú predmetom             .                                        dane z príjmov FO a sú vyplácané právnickej osobe (nepôjde o podiely spoločníka VOS a komplementára ks)

                                       - príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov..

- základ dane - zisťuje sa podľa ustanovení spoločných pre daň FO i daň PO

                     - rozdiel medzi príjmami a daňovými výdavkami (rešpektovať vecnú i časovú súvislosť v danom zdaňovacom období)

                     - súčasťou ZD je aj nepeňažný príjem

                     - ak daňové výdavky presahujú príjmy, rozdiel tvorí daňovú stratu

- pri zisťovaní ZD alebo daňovej straty sa vychádza

            - u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka ktorý vedie evidenciu - z rozdielu...

            - u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva - z výsledku hospodárenia

            - u daňovníka, ktorý na základe povinnosti podľa zákona o účtovníctve vykazuje výsledok hospodárenia v individuálnej                     .              účtovnej závierke podľa m-n štandardov- z tohto výsledku hospodárenia alebo z výsledku hospodárenia, ktorý by vyčíslil, ak           .              by účtoval v sústave podvojného účtovníctva

- výsledok hospodárenia pri zisťovaní základu dane sa upravuje o niektoré, v zákone uvedené sumy:

            - zvýši sa o sumy, ktoré nemožno zahrnúť do daňových výdavkov alebo boli zahrnuté v nesprávnej výške

            - zvýši sa o sumy, ktoré nie sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa zákona sú zahrňované do základu dane

            - zníži sa o sumy, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa zákona sa nezahrnú do základu dane

- do základu dane sa nezahŕňa:

          - príjem z nákupu vlastných akcií za hodnotu nižšiu, ako je ich menovitá hodnota, pri následnom znížení základného imania

         - suma, ktorá už bola u toho istého daňovníka zdanená

         - výnos z odpísaného záväzku, ktorého plnenie prevzal nový dlžník

         - príjem prislúchajúci výdavku, ktorý nebol uznaný za daňový výdavok, ktorý bol daňovník povinný účtovať    atď..

... ešte jedna strana dristov...

47. Oslobodenie od dane z príjmov PO

- v zákone taxatívny výpočet, ale najmä:

     - príjmy daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie plynúce z činnosti, za účelom ktorej títo daňovníci vznikli

     - v rozpočtových a príspevkových organizáciách - príjmy z činnosti, ktorá je vymedzená zriaďovateľom v zriaďovacej listine na              .       plnenie jej základného účelu

     - príjmy obcí a VÚC z prenájmu a predaja ich majetku

     - príjmy štátnych účelových fondov, príjmy fondu ochrany vkladov (okrem príjmov z ktorých sa daň vyberá zrážkou)

     - príjmy plynúce z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov pri konkurze a reštrukturalizácii

     - výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce cirkvám a náboženským spoločnostiam

     - členské príspevky záujmovým združeniam PO, profesijným komorám, politickým stranám..

     - úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane

     - výnosy zo štátnych dlhopisov SR vydaných a registrovaných v zahraničí

     - finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná

48. Pozitívne a negatívne vymedzenie daňových výdavkov pri dani z príjmov PO

- pozitívne - výdavky (náklady), ktoré možno považovať a označovať v súlade so zákonom ako daňové výdavky

      - daňové výdavky - iba výdavky preukázateľne vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov,                   .                                      zaúčtovanými v účtovníctve daňovníka alebo evidované v evidencii daňovníka

      - platí že - ak výšku výdavku limituje osobitný predpis, možno preukázaný výdavok zahrnúť do výdavkov iba do výšky limitu

                     - ak výšku limituje zákon o dani z príjmov, alebo upravuje inak ako osobitný zákon, platí rozsah a podmienky podľa 595/03

                     - ak výšku výdavku limituje zákon o dani z príjmov výškou dosiahnutého príjmu, uplatní sa výdavok alebo jeho časť do         .                       daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dosiahnutý príjem

      - najmä - výdavky ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov (napr. o využití nerastného bohatstva)

                    - výdavky na prevádzku vlastného zariadenia na ochranu životného prostredia

                   - výdavky na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie

                   - výdavky na pracovné cesty, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov

                   - výdavky vo výške obstarávacej ceny obch. podielu na obch. spoločnosti alebo družstve, pri jeho predaji len do výšky               .                     príjmov z predaja

                   - výdavky na reklamu vynaložené za účelom prezentácie podnikateľskej činnosti, tovaru, služieb... so zámerom dosiahnutia, .                     zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka

                   - výdavky na spotrebované pohonné látky v cenách platných v čase ich nákupu a prepočítané podľa spotreby uvedenej v TP

                   - výdavky, na úhradu ktorých boli poskytnuté dotácie, podpory a príspevky z prostriedkov rozpočtu štátu, úz. samosprávy...

                   - odpisy HM a NM, zostatkovú cenu HM a NM pri jeho vyradení predajom alebo likvidáciou...

                   - škody nezavinené daňovníkom vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy, daň z nehnuteľnosti........

                   - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí z-teľ za z-cov, provízie za vymáhanie pohľadávky...

- negatívne - okruh tých výdavkov, ktoré nemožno považovať za daňové výdavky (napriek tomu označenie „daňové výdavky“)

     - všeobecné - výdavky ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď tieto výdavky daňovník účtoval

                         - výdavky ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané

    - konkrétne - náklady na obstaranie HM a NM a na obstaranie HM a NM vylúčeného z odpisovania

                       - výdavky na zvýšenie základného imania vrátane splácania pôžičiek

                       - úplatky alebo iné neoprávnené výhody poskytnuté inej osobe...

                       - výdavky na vyplácané podiely na zisku vrátane podielov na zisku členov štatut. orgánov

                       - výdavky presahujúce limity ustanovené právnymi predpismi alebo vynaložené v ich rozpore

                       - výdavky na technické zhodnotenie

                       - výdavky na reprezentáciu (okrem výdavkov na reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcou 16,60€ za jeden predmet)

                       - výdavky na osobnú potrebu daňovníka

                       - ani zvýšenie dane, prirážky k poistnému na zdravotné poistenie, penále a pokuty (okrem zmluvných)

49. Odpisovanie hmotného a nehmotného majetku

- komplexná úprava v zákone o príjmoch, platí pre F aj PO

- odpisovanie - postupné zahrnovanie odpisov z HM a NM do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný alebo evidovaný a je používaný na .                        zabezpečenie zdaniteľných príjmov

- odpisovanie HM a NM u daňovníka sa chápe ako jeho právo o tento náklad znížiť zdaniteľný príjem

- HM - samostatné hnuteľné veci, ktoré majú samostatné tech-ekonomické určenie, ich vstupná cena je vyššia ako 1700€ a majú                   .           prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok

        - budovy a stavby

        - pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako 3 roky (ovocné stromy a kríky, chmeľnice a vinice)

        - zvieratá

        - iný majetok (otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk,.....)

- zásoby nie sú HM

- NM - práva priemyselného vlastníctva, autorské práva, projekty, výrobné a technologické postupy, lesné hospodárske plány...  ktorých  .          vstupná cena je vyššia ako 2400€ a majú prevádzkovo-technické funkcie alebo použiteľnosť dlhšiu ako jeden rok a sú obstarané         .          odplatne alebo vytvorené vlastnou činnosťou s cieľom obchodovať s nimi...

        - NM sa odpíše v súlade s účtovnými predpismi najviac do výšky vstupnej ceny

- vstupná cena HM a NM - najmä obstarávacia cena, suma vo výške vlastných nákladov, reprodukčná obstarávacia cena, suma vo výške .                                           pohľadávky..

                                         - súčasťou je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do               .                                            užívania

                                         - súčasťou aj DPH u daňovníka ktorý nie je platiteľom dane, u daňovníka ktorý je platiteľom dane a nemôže ju  .                                           odpočítať, časť neodpočítanej DPH u daňovníka, ktorý je platiteľom DPH, ak uplatňuje nárok na jej                       .                                           odpočítanie koeficientom

- zostatková cena - rozdiel medzi vstupnou cenou HM a NM a celkovou výškou odpisov z tohto majetku, ktoré boli zahrnuté do                     .                              daňových výdavkov

- nie všetok HM a NM podlieha odpisovaniu (vylúčené - pozemky, ochranné hrádze, umelecké diela ktoré nie sú súčasťou budov, inventárne prebytky...a mnoho dalšioho..)

- neodpisuje sa ani NM vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti, ak ho vkladateľ nadobudol bezodplatne

- daňovník môže uplatňovanie odpisov prerušiť..a to len na jedno alebo viac zdaňovacích období (nie, ak výdavky uplatňuje paušálnym spôsobom)

- v zásade odpisuje HM a NM daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo

- pri odpisovaní HM a NM, ktorý sa iba z časti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov

- zákon stanovuje 4 odpisové skupiny s dobou odpisovania 4,6,12 a 20 rokov

- HM sa odpisuje najviac do výšky vstupnej ceny alebo do výšky zvýšenej vstupnej ceny alebo pri zrýchlenom odpisovaní do výšky zvýšenej zostatkovej ceny

- HM a NM ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín sa na účely odpisovania zaradí do 2. odpisovej skupiny

- súbor hnuteľných vecí sa zaraďuje do odpisovej skupiny podľa hlavného funkčného celku

- spôsob odpisovania určuje pre každý novoobstaraný HM daňovník, pričom tento spôsob nemožno zmeniť po celú dobu odpisovania

- rovnomerné (lineárne) odpisovanie - ročný odpis sa určí ako podiel vstupnej ceny HM a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú         .                                                              odpisovú skupinu ( 1/4, 1/6, 1/12, 1/20 )

- zrýchlené (degresívne) odpisovanie - odpisovým skupinám sa priraďujú degresívne koeficienty

                                                           - v prvom roku sa odpisy určia ako podiel jeho vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre prvý          .                                                              rok OD1=VC/k1

                                                                                    - v ďalších rokoch ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným               .                                                             koeficientom pre zrýchlené odpisovanie v ďalších rokoch a počtom rokov (n), počas ktorých sa už .                                                             odpisoval ODn=2*ZC/k-n

50. Miestne dane, ich právna úprava a všeobecná charakteristika

- nový nástroj v našej daňovej sústave, aj keď ich predvídal už zákon o obecnom zriadení a čl. 59 ods. 1 ústavy

- systém miestnych daní upravuje z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady 582/04

- je to daň majetková, ktorá je ukladaná na základe zákona

- zákon rozlišuje miestne dane, o ukladaní ktorých rozhoduje obec a o ukladaní ktorých rozhoduje VÚC

- medzi miestne dane, ktoré môže ukladať obec zaraďujeme daň:

      - z nehnuteľnosti                                 - za psa                                          - za užívanie verejného priestranstva

      - za ubytovanie                                    - za predajné automaty                  - za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v hist. časti mesta

      - za nevýherné hracie prístroje            - za jadrové zariadenie

               - nahradili dovtedy ukladané miestne poplatky, s istými zmenami v ich právnej konštrukcii

- medzi miestne dane, ktoré môže ukladať VÚC zaraďujeme:  - daň z motorových vozidiel

- charakteristické znaky právnej úpravy miestnych daní:

     - fakultatívnosť ich ukladania

     - posilnenie právomoci a samostatnosti obcí resp. VÚC pri rozhodovaní o zavedení a vyberaní miestnych daní (stanovenie sadzby      .       dane, podmienok pre oslobodenie resp. zníženie...)

    - sadzby miestnych daní nemajú stanovenú hornú hranicu (okrem dani z nehnuteľnosti) - priestor na zvýšenie vlastných finančných        .       zdrojov nevyhnutných na zabezpečenie úloh, ktoré plnia orgány územnej samosprávy

    - okrem uvedených daní nemožno vyberať iné platby majúce charakter miestnych daní

    - zdaňovacím obdobím u väčšiny miestnych daní je kalendárny rok (netýka sa: dane za užívanie verejného priestranstva, za                       .       ubytovanie, za vjazd motorového vozidla....zdaňovacie obdobie určí správca dane)

    - zdôrazňuje sa význam VZN obce resp. VÚC, ktoré má byť určujúce pri uplatňovaní miestnych daní v praxi

51. Daň z nehnuteľnosti, jej právna úprava a všeobecná charakteristika

- právna úprava v zákone 582/2004 o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady

- patrí medzi majetkové dane

- reálna daň - povinnosť ju platiť vzniká na základe vlastníckeho, nájomného alebo správcovského vzťahu bez ohľadu na to, či vlastník        .                     resp. nájomca má dostatočný príjem na jej úhradu

- člení sa na daň:        - z pozemkov       - zo stavieb       - z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome („daň z bytov“)

- daňové priznanie k dani z nehnuteľností je daňovník povinný podať príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť (v ďalších zdaňovacích obdobiach do tohto termínu, len ak nastali zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane z nehnuteľností)

- ak je nehnuteľnosť v spoluvlastníctve viacerých osôb, priznanie podá každá F alebo PO (môžu sa dohodnúť na zástupcovi)

- ak je nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, priznanie podá jeden z nich

- daňovník je povinný v priznaní uviesť všetky skutočnosti rozhodujúce na výpočet dane a daň si sám vypočítať

- ak daňovník podáva daňové priznanie za nehnuteľnosť prvýkrát, prílohou daňového priznania by mali byť fotokópie nadobúdacích dokladov k nehnuteľnosti

- vyrubená daň z nehnuteľností je splatná do 15 dní odo dňa doručenia (nadobudnutia právoplatnosti) platobného výmeru, ktorý sa doručuje do vlastných rúk

- v ďalších zdaňovacích obdobiach už daňovník nemusí opätovne podávať daňové priznanie. Každý rok už len dostane poštovnú poukážku s uvedením výšky dane, ktorú musí zaplatiť

- oslobodenie od dane:

    - z pozemkov a zo stavieb - pozemky a stavby vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane

                                               - pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané diplomatickými zástupcami..

                                               - p. a s. slúžiace na vzdelávanie, ved-výskumné účely, vykonávanie náb. obradov, vo vlastníctve štátu...

   - okrem zákonného oslobodenia môže správca dane ustanoviť VZN oslobodenie alebo zníženie dane z pozemkov, stavieb a bytov

- zníženie dane:

    - u pozemkov - vo vlastníctve PO ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie              (vo všetkých prípadoch ide iba

                           - cintoríny, močiare, rašeliniská, háje, parky, športoviská...                                  o možnosť zníženia dane ! )

                           - pozemky, ktorých vlastníkmi sú občania v hmotnej núdzi alebo starší ako 70 (ak slúžia na osobnú potrebu)

   - stavby a byty - vo vlastníctve PO ktoré nie sú zriadené na podnikanie, slúžiace školám, zdravotníckym zariadeniam..

                            - stavby užívané na účely sociálnej pomoci, múzeá, galérie, knižnice, divadlá, kiná, amfiteátre...

                            - byty vo vlastníctve občanov v hmotnej núdzi, starších ako 70, s ťažkým zdravotným postihnutím..

52. Daň z nehnuteľnosti - daň z pozemkov

- daňovník - vlastník pozemku a správca pozemku vo vlastníctve štátu, obce, VÚC zapísaný v katastri nehnuteľností

                 - aj F alebo PO, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného PO až          .                   do vykonania pozemkových úprav

                 - nájomca ak - nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej 5 rokov a nájomca je zapísaný v katastri

                                       - má v nájme pozemky spravované SPF

                                       - má v nájme náhradné pozemky daňovníka, ktorým je F alebo PO, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie..

                 - v konečnom dôsledku osoba, ktorá skutočne užíva pozemok

                - pokiaľ je pozemok v spoluvlastníctve, potom daňovníkom každý podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu

- predmetom zdanenia - všetky pozemky n našom území, ktoré sa členia na:

                                                   - ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady                                   - trvalé trávne porasty

                                                   - rybníky s chovom rýb a ďalšie hosp. využívané vodné plochy     - záhrady

                                                   - lesné pozemky s hospodárskymi lesmi                                          - zastavané plochy a ádvoria

                                                   - stavebné pozemky                                                                          - ostatné plochy

                                    - na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny je určujúce zaradenie pozemku podľa katastra

- predmetom nie sú - časti zastavaných plôch a nádvorí, ktoré sú zastavané stavbami podliehajúcimi dani zo stavieb alebo dani z bytov

                               - pozemky alebo ich časti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie alebo železničné dráhy

                               - pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb (priehrada, vodovod, kanaliz)

- základ dane - pri ornej pôde, chmeľniciach, viniciach ovocných sadoch a trvalých trávnych porastoch hodnota pozemku bez porastov          .                        určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pôdy zistenej za 1m2 uvedenej v prílohe č. 1 zákona

                     - pri lesných pozemkoch, na kt. sú hosp. lesy a pri rybníkoch.. hodnota pozemku bez porastu určená vynásobením  výmery .                       pozemkov v m2 a hodnoty pozemku zistenej za 1m2 podľa platných predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku

                     - pri ostatných pozemkoch hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pozemkov za 1m2          .                       uvedenej v prílohe č. 2 zákona

- sadzba dane - 0,25% (ročná)

                      - správca dane ju môže VZN podľa miestnych podmienok v obci znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1.1. príslušného             .                        zdaňovacieho obdobia (nesmie presiahnuť 20- násobok najnižšej ročnej sadzby)

53. Daň z nehnuteľnosti - daň zo stavieb a daň z bytov

daň zo stavieb

- daňovník - vlastník stavby alebo správca stavby vo vlastníctve štátu, obce alebo VÚC

                 - pri prenajatých stavbách spravovaných SPF, je daňovníkom nájomca

                 - ak nemožno daňovníka určiť, je ním F alebo PO, ktorá stavbu skutočne užíva

                - ak je stavba v spoluvlastníctve...každý spoluvlastník podľa výšky svojho podielu

- predmet zdanenia - stavby na našom území, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podlaží alebo ich časti                 .                                 spojené si zemou pevným základom

                               - na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že sa stavba prestala užívať

- členenie stavieb na: - stavby na bývanie a drobné stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu

                                  - stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, s. na vodné hosp...

                                  - stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu

                                  - samostatne stojace garáže a samostatné stavby hromadných garáží

                                  - priemyselné s., s. slúžiace energetike, stavebníctvu..

                                  - s. na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu s tým súvisiacu

                                  - ostatné stavby neuvedené vyššie

- predmetom dane nie sú stavby - s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov

                                                   - priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie

- základ dane - výmera zastavaných plôch v m2

                     - zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby, pričom sa do                     .                       zastavanej plochy nezapočítava prečnievajúca časť strešnej konštrukcie stavby

- sadzba dane - ročná sadzba dane zo stavieb je 0, 033 eura za každý aj začatý m2 zastavanej plochy

                      - správca dane môže VZN podľa miestnych podmienok v obci znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1.1. príslušného                  .                        zdaňovacieho obdobia (nesmie presiahnuť 40 - násobok najnižšej ročnej sadzby určenej vo VZN)

                     - správca dane môže VZN určiť rôzne sadzby dane pre jednotlivé druhy stavieb, príplatok za podlažie

                     - do počtu ďalších podlaží pri výpočte dane zo stav. v prípade viacpodlažnej stavby sa nezapočítava 1. nadzemné podlažie

daň z bytov

- daňovník - vlastník bytu alebo nebytového priestoru alebo správca bytu... vo vlastníctve štátu, obce alebo VÚC

                 - ak sú byty alebo nebytové priestory v spoluvlastníctve.....

- predmet dane - v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden b. alebo np. nadobudli do vlastníctva F alebo PO-by, sú byty a neb. priestory

- základ dane - výmera podlahovej plochy v m2 alebo nebytového priestoru v m2

- sadzba dane - ročná sadzba dane z bytov je 0, 033 eura za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru

                      - správca dane môže VZN podľa miestnych podmienok v obci znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1.1. príslušného                  .                        zdaňovacieho obdobia (nesmie presiahnuť 40 - násobok najnižšej ročnej sadzby určenej vo VZN)

                      - ďalej správca dane môže VZN ustanoviť rôznu ročnú sadzbu dane z bytov za np. určený na rôzne účely v bytovom dome

                        ( nesmie presiahnuť 10 - násobok najnižšej ročnej sadzby dane z bytov za np. v bytovom dome ustanovenej vo VZN)

54. Daň za psa. Daň za ubytovanie

daň za psa

- daňovník - F alebo PO, ktorá je vlastníkom alebo držiteľom psa

- predmet dane - pes starší ako 6 mesiacov chovaný F alebo PO

                        - daňová povinnosť sa nevzťahuje na psa chovaného na vedecké účely, umiestneného v útulku, so špeciálnym výcvikom  .                          ktorého používa občan s ťažkým zdravotným postihnutím

- základ dane - počet psov

- sadzba dane - určí obec v eurách za jedného psa a kalendárny rok. Takto určená sadzba dane platí za každého ďalšieho psa u toho             .                        istého daňovníka

- daňová povinnosť - vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa pes stal predmetom dane

                               - zaniká  .................................................................................................., v ktorom daňovník už nie je vlastníkom psa

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani za psa (sadzbu dane, splátky dane, spôsoby preukazovania vzniku a zániku daň. povinnosti..)

daň za ubytovanie

- daňovník - FO, ktorá sa v ubytovacom zariadení, ktorého kategorizáciu určuje osobitný predpis odplatne prechodne ubytuje

                 - platiteľ dane - prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatne prechodné ubytovanie poskytuje

- predmet dane - odplatné prechodné ubytovanie FO v takomto zariadení

- základ dane - počet prenocovaní

- sadzba dane - určí sa v eurách na osobu a prenocovanie

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani (sadzbu dane, spôsob vyberania, náležitosti a lehotu oznamovacej povinnosti platiteľa dane, prípadné oslobodenie alebo níženie dane..)

55. Daň za užívanie verejného priestranstva. Daň za jadrové zariadenie

daň za užívanie verejného priestranstva

- daňovník - F alebo PO, ktorá verejné priestranstvo užíva

- predmet dane - osobitné užívanie verejného priestranstva (umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb, umiestnenie             .                           stavebného zariadenia, predajného zariadenia, zariadenia cirkusu..)

                        - verejné priestranstvo - verejnosti prístupné pozemky vo vlastníctve obce ( nie pozemky, ktoré obec prenajala)

- základ dane - výmera užívaného verejného priestranstva v m2

- sadzba dane - určí obec v eurách za každý aj začatý m2 osobitne užívaného VP a každý aj začatý deň

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani (sadzbu dane, miesta ktoré sú VP, prípadné oslobodenie alebo zníženie dane...)

daň za jadrové zariadenie

- daňovník - prevádzkovateľ jadrového zariadenia

- predmetom dane - umiestnenie jadrového zariadenia, v ktorom prebieha štiepna reakcia a vyrába sa elektrická energia a to aj časť               .                                kalendárneho roka

- základ dane - výmera zastavaného územia obce v m2 ktoré sa nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zaridením

- sadzba dane - diferencovaná v závislosti od vzdialenosti obce od zdroja jadrového ohrozenia a je čiastočne rozdielna pre Mochovce          .                         a Jaslovské Bohunice

- daňová povinnosť - vzniká dňom začatia skúšobnej prevádzky jadrového zariadenia

                                - zaniká dňom vyvezenia jadrového paliva z posledného reaktora jadrového zariadenia

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani (sadzbu, začlenenie obce do pásma rozhodujúceho pre určenie sadzby dane, prípadné   oslobodenie od dane a podmienky uplatnenia tohto oslobodenia...)

56. Daň za predajné automaty. Daň za nevýherné hracie prístroje.

daň za predajné automaty

- daňovník - F alebo PO, ktorá predajné automaty prevádzkuje

- predmet dane - prístroje a automaty, ktoré vydávajú tovar za odplatu a sú umiestnené v priestoroch prístupných verejnosti

                        - nie sú automaty, ktoré vydávajú cestovné lístky verejnej dopravy

- základ dane - počet predajných automatov

- sadzba dane - určí sa v eurách za jeden predajný automat a kalendárny rok

- daňová povinnosť - vzniká dňom začatia prevádzkovania predajných automatov

                               - zaniká dňom ukončenia ich prevádzkovania

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani (sadzbu, spôsob vyberania, rozsah a spôsob vedenia preukaznej evidencie na účely dane...)

daň za nevýherné hracie prístroje

- daňovník - F alebo PO, ktorá nevýherné hracie prístroje prevádzkuje

- predmet dane - hracie prístroje, ktoré sa spúšťajú alebo prevádzkujú za odplatu, pričom tieto hracie prístroje nevydávajú peňažnú výhru  .                          a sú prevádzkované v priestoroch prístupných verejnosti

                       - elektronické prístroje na počítačové hry, mechanické a elektronické prístroje, automaty a iné zariadenia na zábavné hry

- základ dane - počet nevýherných hracích prístrojov

- sadzba dane - určí sa v eurách za jeden nevýherný hrací prístroj a kalendárny rok

- daňová povinnosť - vzniká dňom začatia prevádzkovania nevýherných hracích prístrojov

                               - zaniká dňom ukončenia ich prevádzkovania

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani ( sadzbu, spôsob vyberania dane, rozsah a spôsob vedenia preukaznej evidencie na účely dane..)

57. Daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta. Daň z motorových vozidiel.

daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta

- daňovník - F alebo PO, ktorá je držiteľom motorového vozidla

- predmet dane - vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta

                        - nie pri činnostiach spojených s ochranou zdravia, majetku a verejného poriadku

- základ dane - počet dní vjazdu a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta

- sadzba dane - určí sa v eurách za motorové vozidlo a každý aj začatý deň vjazdu a zotrvania v historickej časti mesta

                      - môže sa určiť aj paušálnou sumou bez ohľadu na počet dní zotrvania v tejto časti mesta

- daňová povinnosť - vzniká dňom vjazdu a zotrvania motorového vozidla..

                               - zaniká dňom výjazdu motorového vozidla z historickej časti mesta

- obec ustanoví VZN podrobnosti k dani ( vymedzenie historickej časti mesta, sadzbu dane, spôsob vyberania, paušálnu sumu...)

daň z motorových vozidiel

- daňovník - F alebo PO alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá:

                          - je ako držiteľ vozidla zapísaná v dokladoch vozidla

                          - používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla

                          - používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie

                          - používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá má trvalý pobyt alebo sídlo v zahraničí

                          - z-teľ, ak vypláca cestovné náhrady z-covi za použitie vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný z-nec

                          - stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí

- predmet dane - motorové vozidlo a prípojné vozidlo, ktoré možno zaradiť do kategórie vozidiel M, N, O a používa sa na podnikanie           .                          alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov

                        - predmetom nie je vozidlo používané na skúšobné jazdy, na vykonávanie špeciálnych činností a v dokladoch vozidla je  .                          označené ako špeciálne vozidlo

- od dane oslobodené vozidlo - v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaný VÚC, do rozpočtu ktorého plynie daň z m. vozidiel

    (zo zákona)                        - diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť

- VÚC môže vo VZN znížiť alebo oslobodiť od dane:

          - vozidlo záchrannej zdravotnej služby, banskej, horskej a leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany

          - vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme

          - vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe...

- pri súbehu znížení dane sa uplatní výhodnejšie zníženie

- zníženie a oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní

- základ dane - pri osobnom automobile zdvihový objem motora v cm3

                     - pri úžitkovom vozidle a autobuse ich celková hmotnosť v tonách a počet náprav (súčet pohotovostnej a užitočnej )

- VÚC môže na svojom území zaviesť daň z motorových vozidiel VZN, v ktorom určí sadzby dane (nesmú byť nižšie ako minimálne sadzby dane uvedené v prílohe č.4

- sadzba dane sa určí pre:   - osobný automobil podľa zdvihového objemu motora v cm3 uvedeného v dokladoch vozidla

                                          - úžitkové vozidlo a autobus podľa celkovej hmotnosti a počtu náprav (osobitne pre m. vozidlo a pre prípojné)

                                          - vozidlo používané v rámci návesovej jazdnej súpravy podľa celkovej hmotnosti a počtu náprav

- daňová povinnosť - vzniká dňom nasledujúcim po dni použitia vozidla na podnikanie

                                - zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo prestalo používať na podnikanie

58. Správne poplatky, ich právna úprava a všeobecná charakteristika

- upravuje zákon č. 145/1995 o správnych poplatkoch

- je to poplatok štátny

- predmet - úkony a konania správnych orgánov, ktoré sú uvedené v sadzobníku správnych poplatkov

- správne poplatky vyberajú - 5x - orgány štátnej správy, VÚC, obce, štátne archívy, zastupiteľské úrady

- poplatník - F alebo PO ktorá dala podnet na úkon alebo konanie (zákon môže určiť poplatníka inak)

                  - ak je poplatníkov niekoľko, sú povinní zaplatiť poplatok spoločne a nerozdielne

oslobodenie - osobné - štátne orgány, obce, VÚC, rozpočtové organizácie, SPF, diplomatickí zástupcovia, konzuli, súdy, notári, SČK

                   - vecné - úkony súvisiace s výkonom VZP o sociálnom zabezpečení, o zdravotnom poistení, o priestupkoch, o slobodnom          .                                  prístupe k informáciám, úkony vykonané v dôsledku živelnej pohromy...

- základ poplatku - ustanovený percentuálnou sadzbou a je uvedený v príslušnej položke sadzobníka

        - poplatník je povinný oznámiť cenu predmetu úkonu správnemu orgánu, ktorý poplatok vyberá

- sadzby poplatkov sú určené v sadzobníku správnych poplatkov pevnou sumou alebo percentom zo základu poplatku

- vznik poplatkovej povinnosti - poplatky určené pevnou sumou - platia sa bez výzvy a sú splatné pri podaní, ktoré smeruje k vykonaniu  .                                                                                          úkonu alebo k uskutočneniu konania (podaním vzniká aj poplatková povinnosť)

                                                - p. určené percentuálnou sadzbou - platia sa pred vykonaním úkonu na základe písomnej výzvy

- ak vyberajú správne poplatky správne orgány - platia sa kolkami a v hotovosti do sumy 300€, poštovým poukazom, prevodom na účet

- ak vyberajú správne poplatky obce a VÚC - platia sa v hotovosti, poštovým poukazom alebo prevodom na účet

- poplatky sa vyberajú v eurách (cudzozemec na hranici aj vo svojej mene + zastupiteľské úrady v mene štátu kde majú sídlo)

- ak splatné poplatky nebudú zaplatené, správny orgán úkon nevykoná a konanie zastaví (nemožno sa odvolať)

- vrátenie správneho poplatku - 2 prípady - ak sa nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie bez zavinenia poplatníka (ak zavinil,  .                                                                     na základe žiadosti vrátia maximálne do 65% )

                                                                   - ak bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný

   - o vrátení poplatku resp. preplatku vydáva správny orgán rozhodnutie, právoplatné dňom doručenia (nemožno sa odvolať)

   - nárok na vrátenie poplatku alebo preplatku zaniká uplynutím 3 rokov od kalendárneho roka, v ktorom bol poplatok zaplatený

59. Súdne poplatky, ich právna úprava a všeobecná charakteristika

- upravené zákonom č. 71/1992 o súdnych poplatkoch a poplatku za výpis z registra trestov

- vyberajú ich:     - súdy           - orgány štátnej správy súdov                  - orgány prokuratúry

- predmet - jednotlivé úkony alebo konanie súdov, ak sa vykonávajú na návrh a úkony štátnej správy súdov a prokuratúry

               - ak je to v sadzobníku ustanovené, vyberajú sa aj za konanie a úkony vykonávané bez návrhu v prospech poplatníka

- poplatník - navrhovateľ poplatkového úkonu, ak je podľa sadzobníka ustanovený poplatok z návrhu

                  - účastník zmieru uzavretého v zmierovacom konaní

                  - obaja účastníci v konaní o vyporiadanie BSM alebo jeden z nich podľa rozhodnutia súdu

                  - dlžník v konkurznom alebo reštrukturalizačnom konaní

                  - dedič v konaní o dedičstve

                  - oprávnený v konaní o udelenie poverenia súdnemu exekútorovi

- ak viacerým poplatníkom spoločná povinnosť zaplatiť poplatok spoločne - platia spoločne a nerozdielne

- poplatková povinnosť vzniká - podaním návrhu, odvolania, dovolania, žiadosti na vykonanie poplatkového úkonu..

                                                 - schválením zmieru v zmierovacom konaní

                                                 - spísaním podania do zápisnice pred súdom

                                                 - vydaním rozhodnutia o dedičstve

                                                 - speňažením majetku podliehajúceho konkurzu, ak ide o poplatok za konkurzné konanie

                                                 - podaním námietky zaujatosti v konkurznom alebo reštrukturalizačnom konaní

                                                 - podaním námietky zaujatosti účastníkom konania podľa OSP

                                                 - v ostatných prípadoch nadobudnutím právoplatnosti rozhodnutia súdu...

- zaniká - právoplatným uznesením súdu o zastavení konania pre nezaplatenie súdneho poplatku

             - ak poplatník vzal námietku zaujatosti späť pred predložením veci nadriadenému súdu

- oslobodenie - vecné - súdne konanie vo veciach opatrovníckych, starostlivosti o maloleté deti, osvojenia, spôsobilosti na PÚ,                       .                                     zdravotného poistenia, sociálneho zabezpečenia....milion

                     - osobné - SR, štátne rozpočtové organizácie, št. účelové fondy, SPF pri konaniach v mene SR, sociálna poisťovňa, obce,     .                                     VÚC v konaní verejného a spoločensky prospešného záujmu, nadácie.....prokurátor...2 miliony

         - vzťahuje sa aj na konanie o odvolaní, dovolaní, obnove konania a výkone rozhodnutia

- sadzby - uvedené v sadzobníku súdnych poplatkov percentom zo základu poplatku alebo pevnou sumou

              - vo veciach obchodného registra návrh podávaný elektronicky má zľavu 50%

- základom poplatku - pri percentnej sadzbe - cena predmetu poplatkového úkonu

- platiť ich možno poštovým poukazom, prevodom na účet, kolkami a v hotovosti do sumy 300€ (neplatí pre položku č.17 - veci obchodného registra..)

- súdne poplatky sú splatné - so vznikom poplatkovej povinnosti...

                                            - spísaním podania...

                                            - v deň rozvrhu výťažku, z ktorého sa vypočítal...

                                            - do 3 dní po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia, ktorým sa uložila povinnosť zaplatiť poplatok..

- príslušný súd zruší uznesenie o zastavení konania pre nezaplatenie súdneho poplatku, ak poplatník zaplatí poplatok do konca lehoty na podanie odvolania

- vrátenie súdneho poplatku - ak ho zaplatil ten, čo ho nebol povinná platiť                                 (rozhodne aj bez návrhu súd, ktorý

                                             - kto ho zaplatil na základe nesprávneho rozhodnutia súdu                bezdôvodne zaplatený poplatok

                                             - ak súd vráti návrh navrhovateľovi pre nedostatok právomoci                     prevzal)

60. Udržiavacie poplatky, ich právna úprava a všeobecná charakteristika. Poplatok za komunálne a drobné stavebné odpady.

- úprava v zákone 582/2004 o miestnych daniach a poplatku za komunálne a drobné stavebné odpady

- konštruovaný ako obligatórny miestny poplatok, ktorý sa vyberá za odpady vznikajúce na území obce

- poplatník - FO, ktorá má v obci trvalý alebo prechodný pobyt, ktorá je oprávnená na území obce užívať byt, np, pozemnú stavbu,                .                    záhradu, vinicu, ovocný sad, pozemok v zastavanom území obce..

                 - PO, ktorá je oprávnená užívať nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na iný účel ako podnikanie

                 - podnikateľ, ktorý................................................................................................na účel podnikania

- poplatníkom nie je osoba, ktorej oprávnenie užívať nehnuteľnosť vyplýva z povahy právneho vzťahu s poplatníkom

- ak tak obec ustanoví vo VZN, poplatok od poplatníka v ustanovenej výške pre obec vyberá a za vybraný poplatok ručí:

  - vlastník nehnuteľnosti           - správca ak je vlastníkom nehnuteľnosti štát, obec, VÚC (platiteľ)

- platiteľ a poplatník sa môžu dohodnúť, že poplatok odvedie priamo poplatník (za odvedenie ručí platiteľ)

- sadzba poplatku - a) najmenej 0, 0033 eura a najviac 0, 0531 eura za jeden liter alebo dm3 komunálnych odpadov alebo drobných              .                                  stavebných odpadov alebo najmenej 0, 0066 eura a najviac 0, 1659 eura za jeden kilogram komunálnych odpadov  .                                  alebo drobných stavebných odpadov

                              b) najmenej 0, 0066 € a najviac 0, 1095 eura za osobu a kalendárny deň, ak v obci nie je zavedený množstvový zber.

- obec ustanoví VZN sadzbu poplatku, dĺžku obdobia na ktoré sa poplatok určuje, vznik a zánik povinnosti platenia, splatnosť poplatku, miesto na zaplatenie poplatku, možnosti zníženia alebo odpustenia poplatku....ďalšie nevyhnutné náležitosti vyberania poplatku