Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Ekonomická univerzita / Podnikovohospodárska Fakulta / Účtovníctvo

Zápočet z účtovníctva (Uctovnictvo-2.roc-1.sem-zap-proks.doc)

A

1. Inventarizácia HM okrem zásob a peňažných prostriedkov v hotovosti môže účtovná jednotka (ÚJ) vykonať v inej lehote, ako ku dňu, ku ktorému sa zostavuje riadna a mimoriadna účtovná závierka. Nesme však prekročiť 2 roky. Peňažné prostriedky v hotovosti musí ÚJ inventarizovať najmenej 4- krát za účtovné obdobie.
2. Cena obstarania (OC) – cena, za ktorú sa majetok obstaral a cena ďalších nákladov spojených s obstarávaním
3. Účtovná závierka a výročná správa sa uchováva počas 10tich rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú.
4. Účtovné obdobie – môže byť:

- klendárny rok, ak zákon neustanovuje inak (obdobie od 1.1. do 31.12.)

- hospodársky rok je obdobie nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré    

 nie je zhodné s kalendárnym rokom

5. Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva okrem všeobecných náležitostí obsahuje tieto časti:

- výkaz o príjmoch a výdavkoch

- výkaz o majetku a záväzkoch

1. Súvzťažné súvahové účty – sú také účty, na ktorých účtujeme ten istý účtovný prípad (každý účtovný prípad účtujeme minimálne na 2 účtoch, ale na ich opačnej strane. Ak na jednom účte účtujeme na MD, na druhom účtujeme na D a opačne. Vyplýva to z bilančného princípu vyjadrenia majetku a zdrojov jeho krytia v účtovníctve.)
2. Funkcie účtovníctva

Registračná – spočíva v presnej evidencii majetku a je nástrojom ochrany majetku podniku.

Informačná – podáva včasné a presné informácie potrebné na riadenie jednotlivým užívateľom.

Kontrolná – je súčasťou vnútorného kontrolného systému účtovných dokladov a zápisov, kontroluje správnosť, prípustnosť, účelnosť, hospodárnosť vynakladania a používania hospodárskych prostriedkov.

Ekonomická – sleduje stav a pohyb majetku a záväzkov, hospodárske javy a výsledky týchto javov.

B

1. Úplnosť účtovníctva – ak ÚJ zaúčtovala v účtovnom období v účtovných knihách všetky účtovné prípady a za toto účtovné obdobie zostavila individuálnu účtovnú závierku, prípadne konsolidovanú účtovnú závierku, vyhotovila výročnú správu, prípadne konsolidovanú výročnú správu, zverejnila údaje a má o týchto skutočnostiach všetky účtovné záznamy.
2. Dokladovosť účtovníctva – ÚJ je povinná doložiť účtovné prípady účtovnými dokladmi. Účtovanie účtovných prípadov v účtovných knihách vykoná ÚJ účtovným zápisom iba na základe účtovných dokladov.
3. Účtovnú závierku v podvojnom účtovníctve okrem všeobecných náležitostí tvorí:

1. súvaha
2. výkaz ziskov a strát
3. poznámky

4. Inventúru zásob Fyzickú inventúru zásob môže účtovná jednotka vykonávať kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia. Pritom sa musí preukázať stav hmotného majetku ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, údajmi fyzickej inventúry upravenými o prírastky a úbytky uvedeného majetku za dobu od skončenia fyzickej inventúry do konca účtovného obdobia, prípadne za dobu od začiatku nasledujúceho účtovného obdobia do dňa skončenia fyzickej inventúry v prvom mesiaci tohto účtovného obdobia.
5. Ceny považované za reálnu hodnotu pri oceňovaní majetku a záväzkov účtovnej závierke:

1. trhová cena
2. ocenenie kvalifikovaným odhadom alebo posudkom znalca v prípade, že trhová cena nie je k dispozícii alebo nevyjadruje správne reálnu hodnotu

1. Náležitosti účtovného dokladu

1. Poradové číslo
2. Dátum
3. Číslo dokladu
4. Text
5. Suma (Sk) MD aj D, SE - syntetická evidencia
6. Čísla účtov, na ktoré sa zaúčtuje MD a D, AE - analytická evidencia

2. Členenie kapitálového majetku

Dlhodobý majetok

( cena vyššia ako 30 000,-- doba použiteľnosti dlhšia ako 1 rok )

HMOTNÝ MAJETOK - Budovy, haly, stavby , Samostatné hnuteľné veci (stroje, prístroje , zariadenia) ,Dopravné prostriedky ; Inventár ; Pestovateľské celky trvalých porastov ; Základné stádo a ťažné zvieratá ; Pozemky ; Umelecké diela a zbierky ; Predmety múzejnej a galerijnej hodnoty ; Otvárky lomov, pieskovísk, hlinísk ; Technické rekultivácie ; Ostatný dlhodobý hmotný  majetok

MAJETOK viac ako 50 000,-- a doba použiteľnosti viac ako 1 rok )

Zriaďovacie výdavky ; Aktivované náklady na vývoj ; Software ; Patenty ; Oceniteľné práva ; Goodwill ; Licencie ; Ostatný dlhodobý nehmotný majetok

FINANČNý majetok  dlhodobý

Podielové cenné papiere a vklady (akcie, opcie, dlhopisy) ; Investičné cenné papiere a vklady (terminované vklady) ; Pôžičky nad 1 rok ; Pôžičky podnikom v skupine ; Umelecké diela predmety z drahých kovov – obchodovateľné ; Súbory hnuteľných a nehnuteľných vecí prenajímaných ako celok ; Ostatný dlhodobý finančný majetok

C

1. Preukázateľnosť účtovníctva – ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné a účtovná jednotka vykonala inventarizáciu
2. Inventúra – zisťuje skutočný stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov
3. Inventúru pokladničnej hotovosti musí ÚJ vykonať minimálne 4x za rok
4. Reprodukčná obstarávacia cena (ROC) – cena, za ktorú by sa majetok obstaral v čase keď sa o ňom účtovalo
5. Účtovné doklady sa uchovávajú na čas piatich rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú

1. Členenie majetkov podľa druhov a formy

dlhodobý

obežný

vlastný

cudzí

2. Zmeny súvahových stavov v prípade nepôsobivých

Nepôsobivé (nemajú vplyv na zmenu vlastného imania, nemenia náklady ani výnosy, t.j. žiaden hospodársky výsledok): A = aktíva, P = pasíva:

1. +A        +P        Obojstranný prírastok
2. -A         -P        Obojstranný úbytok
3. -A        +A        Presun v rámci aktív
4. -P        +P        Presun v rámci pasív

D

1. Správnosť účtovníctva – ak ÚJ vedie účtovníctvo podľa zákona a ostatných osobitných predpisov
2. Účtovný rozvrh ÚJ – zostavuje v súlade s rámcovou účtovnou osnovou, v ktorom uvedie syntetické účty, analytické účty potrebné na zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov účtovného obdobia a na zostavenie účtovnej závierky a podsúvahové účty. V priebehu účtovného obdobia možno ÚR dopĺňať podľa potrieb ÚJ.
3. Inventarizácia – ÚJ overuje či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v Ú zodpovedá skutočnosti.
4. Ak nemožno vykonať fyzickú inventúru majetku k 31.12. možno ju vykonať v priebehu posledných troch mesiacov účtovného obdobia, prípadne v prvom mesiaci nasledujúceho ÚO
5. Cenu vytvorenú na báze vlastných nákladov tvorí:

3. pri zásobách vytvorených vlastnou činnosťou priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť, prípadne časť nepriamých nákladov, ktorá sa vzťahuje na výrobu alebo na inú činnosť
4. pri hmotnom majetku okrem zásob a nehmotnom majetku okrem pohľadávok vytvorenom vlastnou činnosťou priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť a nepriame náklady, ktoré sa vzťahujú na výrobu alebo inú činnosť

1. Účtovné knihy vedené v jednoduchom Ú:

a) v peňažnom denníku,

b) v knihe pohľadávok,

c) v knihe záväzkov,

d) v pomocných knihách, ak je ich vedenie potrebné na preukázanie a vykazovanie predmetu účtovníctva v účtovnej závierke, napríklad pomocná kniha o zložkách majetku, o záväzkoch z pracovnoprávnych vzťahov.

2. Druhy súvah

1. Externé (aj pre vonkajšie potreby - externých užívateľov)

1. Riadna súvaha (k 31.12.)
2. Daňová/individuálna (pre daňový úrad)
3. Konsolidovaná (v rámci holdingu)
4. Otváracia/zahajovacia (mimoriadna - na začiatku podnikania)
5. Konkurzná/likvidačná/iné mimoriadne okolnosti (mimoriadna)

1. Interné (na vnútornú potrebu)

E

1. Zrozumiteľnosť účtovníctva – ak umožňuje jednotlivo aj v súvislostiach spoľahlivo a jednoznačne určiť obsah účtovných prípadov v nadväznosti na použité účtovné zásady a účtovné metódy a obsah účtovných záznamov v nadväznosti na použité formy účtovných záznamov
2. Účtovné knihy vedené v jednoduchom Ú:

5. peňažný denník
6. kniha pohľadávok
7. kniha záväzkov
8. pomocné knihy, ak je ich vedenie potrebné na preukázanie a vykazovanie pedmetu účtovníctva v účtovnej závierke.

3. Majetok, ktorý sa v Ú odpisuje:

Účtovná jednotka, ak nie je ďalej ustanovené inak, odpisuje hmotný majetok okrem zásob a nehmotný majetok okrem pohľadávok v súlade s účtovnými zásadami a účtovnými metódami, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

4. ÚJ zostavuje tieto účtovné závierky:

        - riadna

        - mimoriadna

        - priebežná

- individuálna

- konsolidovaná

5. Menovitá hodnota – cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách, alebo suma, na ktorú pohľadávka alebo záväzok znie.

1. Druhy účtov v podvojnom účtovníctve

1. syntetické účty
2. analytické účty

Syntetické účty – zahŕňajú súhrnne hospodárske operácie napr. 321 – Dodávatelia

Skupinové syntetické účty -  tieto účty používajú účtovné jednotky, ktoré nemajú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom.

Analytické účty – členia syntetické účty podľa jednotlivých druhov, času, meny, potrieb finančného riadenia účtovnej jednotky, podľa potreby pre daňové účely, podľa položiek účtovnej závierky, podľa jednotlivých veriteľov, dlžníkov…..

1. SÚVAHOVÉ ÚČTY – aktívne a pasívne
2. VÝSLEDKOVÉ ÚČTY- nákladové a výnosové

2. Požiadavky kladené na kvalitu účtovných informácií

????

F

1. Majetky a záväzky vyjadrené v cudzej mene sa prepočítavajú na slovenskú menu
2. Účtovné knihy vedené v podvojnom účtovníctve:

9. denník, v ktorom sú účtovné zápisy usporiadané chronologicky a krotým sa preukazuje zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov v účtovnom období
10. hlavná kniha, v ktorej sa účtovné zápisy usporadúvajú z vecného hľadiska systematicky a v ktorej sa preukazuje zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov na účty majetku, záväzkov, rozdielu majetku a záväzkov, nákladov a výnosov v účtovnom období

3. Druhy inventúry:

        - fyzická inventúra – pri majetku hmotnej povahy a nehmotnej povahy

        - dokladová inventúra – pri záväzkoch, rozdiele majetku a záväzkov a pri tých druhoch    

       majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru

4. Konsolidovanú účtovnú závierku zostavujú :

        - materská ÚJ

        - dcérska ÚJ

5. Oprava účtovného záznamu musí obsahovať:

        - osobu, ktorá vykonala príslušnú opravu

        - deň jej vykonania

        - obsah opravovaného účtovného záznamu pred opravou aj po oprave

1. súvaha

Formy súvahy:

1. Horizontálna/účtovná (tá, v tvare T) - jej prínosom je, že je dodržaný bilančný princíp a možno z nej vyčísliť celkovú hodnotou pasív aj aktív
2. Vertikálna/finančná (hlavne pri vyčísľovaní nárokov vlastníkov na vlastné imanie, pri vyčísľovaní čistých obežných aktív - výške pracovného kapitálu) jej nevýhodou je, že nevyjadruje sa v nej bilančný princíp ani výška Ma a zdrojov krytia

2. pôsobivé obchodné prípady

Pôsobivé (menia výšku vlastného imania): A = aktíva, P = pasíva, N = náklady, V = výnosy:

1. -A        N        Strata
2. +P        N        Strata
3. +A        V        Zisk
4. -P        V        Zisk

Otázky zo zákona

Ktori podnikatelia su povinni viest uctovnictvo?

právnické osoby - ktoré majú sídlo na území Slovenskej republiky ;  

zahraničné osoby - ak na území Slovenskej republiky podnikajú alebo vykonávajú inú činnosť podľa osobitných predpisov ;

fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu

Kto sa povazuje za uctovnu jednotku? Osoby, ktore su povinne viest uctovnictvo

Uctovne jednotky pocas uctovneho obdobia nesmu menit : metody a zasady, ale aj prechod z jednej sustavy do druhej

Pri vedeni uctovnictva su uctovne jednotky povinne dodrziavat : uctovne metody a uc. zasady

Co je predmetom uctovnictva? účtovanie skutočností o

stave a pohybe majetku, stave a pohybe záväzkov, rozdiele majetku a záväzkov, výnosoch, nákladoch, príjmoch, výdavkoch, výsledku hospodárenia účtovnej jednotky

Účtovným obdobím je kalendárny rok(od 1.1), ak úč.zákon neustanovuje inak. Účtovným obdobím môže byť aj hospodársky rok. Hospodárskym rokom je obdobie nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom.

Do kt. obdobia sa účtuje o skutočnostiach, ktoré sú predmetom uctovnictva?

Do obdobia s ktorym vecne a casovo suvisia

Vysvetlite dokladovost uctovnictva : kazdy uctovny pripad musi byt podlozeny uctovnym dokladom

Uplnost uctovnictva spociva : pocas uctovneho obdobia sa zauctovali vsetky uctovne pripady, tykajuceho sa uctovneho obdobia a zostavila sa uctěna uzavírka

Preukazatelnost – vsetky uctovne zaznamy su preukazatelne, uctěna jednotka vykonava inventarizaciu

Správnosť – uctovnictvo je spravne, ak při uctovani je dodrány zákon o uctovnictve a ostatne pravne predpisy tykajuce sa uctovnictva

Zrozumitelnost – uctov. je zrozumitelne ak dokaze spolahlivo a jednoznacne urcit obsah uctovnych pripadov v nadväznosti na použité účtovné zásady a účtovné metódy (§ 4 ods. 2) a obsah účtovných  záznamov v nadväznosti na použité formy účtovných záznamov

Ktore uctovne jednotky mozu uctovat a ktore su povinne uctovat v sustave podvojného uctovnictva?

podnikateľ, ktorému to umožňuje osobitný predpis, fyzická osoba, príspevková organizácia, ktorej zriaďovateľom je obec alebo vyšší územný celok, politická strana a politické hnutie, občianske združenie… cirkev a náboženská spoločnosť, ich orgány a církevně inštitúcie, ktoré majú právnu subjektivitu …vsetky ostatne musia viest podvojne uctovnictvo

Účtovný doklad(a náležitosti) je preukázateľný účtovný záznam, ktorý musí obsahovať : označenie účtovného dokladu, obsah účtovného prípadu, peňažnú sumu, dátum vyhotovenia, dátum uskutočnenia, podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad, označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje

Účtovné knihy v sústave podvojného účtovníctva : dennik,hlavna kniha

Rámcová účtová osnova obsahuje usporiadanie účtových tried, prípadne účtových skupín alebo syntetických účtov na účtovanie účtovných prípadov a ich číselné a slovné označenie a podsúvahové účty

Účtový rozvrh, subor syntetickych a analytickych účtov potrebnych na zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov účtovného obdobia a na zostavenie účtovnej závierky, obsahuje aj podsúvahové účty.

Účtovné knihy v sústave jednoduchého účtovníctva : peňažny denník(údaje o stave peňažných prostriedkov, príjmoch, výdavkách v účtovnom a priebežných položkách), kniha pohľadávok(o dlžníkoch, pohľadávkach, preddavkoch, úveroch, dane z príjmov, nepriamych daní, pohľadávkach voči Sociálnej poisťovni) kniha záväzkov(údaje o veriteľoch, výške záväzku, prijatých preddavkoch, prijatých úveroch, záväzkoch dane z príjmov, záväzkoch nepriamych daní, záväzkoch voči Sociálnej poisťovni)

Účtovná závierka obsahuje tieto súčasti: a) súvahu, b) výkaz ziskov a strát, c) poznámky

Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva obsahuje aj tieto súčasti: výkaz o príjmoch a výdavkoch, výkaz o majetku a záväzkoch.

Účtovná závierka sa zostavuje k 31.12. uctovneho roka, ak je hospodářsky rok, tak k poslednímu dnu hosp. roka

Individuálnu účtovnú závierku musí mať overenú audítorom účtovná jednotka : a) ktorá je obchodnou spoločnosťou, b) ktorá je akciovou spoločnosťou, c) ktorej túto povinnosť ustanovuje osobitný predpis

Povinnosť zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku za konsolidovaný celok má účtovná jednotka, ktorá je obchodnou spoločnosťou a je ovládajúcou osobou, alebo ktorá v inej účtovnej jednotke vykonáva, podstatný vplyv

Ceny

obstarávacia cena - cena, za ktorú sa majetok obstaral, a náklady súvisiace s jeho obstaraním,

reprodukčná-obstarávacia cena -  cena, za ktorú by sa majetok obstaral v čase, keď sa o ňom účtuje,

vlastné náklady – pri zásobách vytvorených vlastnou činnosťou, priame,príp. aj nepriame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť, pri hmotnom majetku okrem zásob a nehmotnom majetku okrem pohľadávok vytvorenom vlastnou činnosťou priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť a  nepriame náklady, ktoré sa vzťahujú na výrobu alebo inú činnosť,

menovitá hodnota - cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách, alebo suma, na ktorú pohľadávka alebo záväzok znie.

Reálna hodnota -  a) trhová cena(je vyhlásená na tuzemskej alebo zahraničnej burze alebo na inom verejnom trhu), b) ocenenie kvalifikovaným odhadom alebo posudkom znalca v prípade, že trhová cena nie je k dispozícii alebo nevyjadruje správne reálnu hodnotu, c) ocenenie ustanovené podľa osobitného predpisu, ak nie je možné postupovať podľa písmen a) a b).

Akým kurzom a kedy sa prepocitava majetok a zaväzky v cudzej mene?

Majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na slovenskú menu kurzom vyhláseným Národnou bankou Slovenska ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo ku dňu zostavenia účtovnej závierky, alebo k inému dňu, ak to ustanovuje osobitný predpis.

Ktory majetok sa v uctovnictve odpisuje?

Dlhodoby (okrem pozemkov,um.diel,zbierky minci),hmotny majetek,nehmotny majetek(okrem pohladavok)

Účtovné knihy

1. v sústave podvojného účtovníctva

1. denník (časové, t.j. chronologické zápisy)
2. hlavná kniha – vecné – systematické zápisy

- zahŕňa syntetické účty a analytické účty

1. začiatočné stavy na začiatku obdobia
2. obraty strany MD a D účtov najviac za kalendárny mesiac
3. konečné zostatky na konci obdobia – ku dňu zostavenia účtovnej závierky

2. v sústave jednoduchého účtovníctva

1. peňažný denník
2. kniha pohľadávok
3. kniha záväzkov
4. pomocné knihy

Členenie majetku

1. podľa nových postupov účtovania

1. dlhodobý majetok

4. dlhodobý nehmotný  majetok
5. dlhodobý hmotný majetok
6. dlhodobý finančný majetok
7. dlhodobé pohľadávky

2. krátkodobý majetok

8. zásoby
9. krátkodobý finančný majetok
10. krátkodobé pohľadávky

2. v súvahe

1. neobežný majetok (dlhodobý)

11. dlhodobý nehmotný majetok
12. dlhodobý hmotný majetok
13. dlhodobý finančný majetok

2. obežný majetok

14. zásoby
15. dlhodobé pohľadávky
16. krátkodobé pohľadávky
17. finančný majetok

Členenie zdrojov majetku

- Členenie zdrojov maj. podniku vychádza z toho, odkiaľ ich podnik získal, t.j. z čoho ich financoval.

Celkové zdroje = vlastné zdroje + cudzie zdroje

kapitál          vlastný kap.,imanie     cudzí kap.,záväzky

Vlastné zdroje

18. základné imanie
19. kapitálové fondy
20. ziskové fondy
21. nerozdelený zisk minulých rokov
22. zisk bežného obdobia

Cudzie zdroje

1. dlhodobé záväzky

23. rezervy
24. bankové úvery
25. ostatné dlhodobé záväzky

2. krátkodobé záväzky

26. bežné bankové úvery a iné finančné výpomoci
27. záväzky voči dodávateľom
28. záväzky voči zamestnancom a spoločníkom
29. záväzky voči finančným orgánom
30. záväzky zo sociálneho zabezpečenia
31. ostatné krátkodobé záväzky

Členenie zdrojov krytia

a) vlastné imanie

32. základné imanie
33. kapitálové fondy
34. fondy zo zisku
35. výsledok hospodárenia minulých rokov
36. výsledok hospodárenia za účtovné obdobie

b) záväzky

37. rezervy
38. dlhodobé záväzky
39. krátkodobé záväzky
40. bankové úvery a výpomoci

c) časové rozlíšenie

41. výdavky budúcich období
42. výnosy budúcich období

Triedenie (delenie) účtov - Druhy účtov

Triedením účtov sa zaoberá  teória účtov.

Podľa obsahu účtov rozlišujeme účty:

1. jednoduché - zobrazujú len určitý druh maj. al. jeho zdrojov, prípadne určitý druh N al. V
2. zmiešané - kompenzujú stav maj., príp. jeho zdrojov a VH. Tvoria „zmes“ súv. a výsl. účtov

43. v našom účtovníctve sa nepoužívajú

1. súvahové účty        a)  súvahové
2. výsledkové účty
3. uzávierkové účty        aktív        pasív
4. podsúvahové účty

        hlavné         vedľajšie         kalkulačné

        doplnkové         opravné

Inventarizácia – a) riadna – t.j. k 31.12 - periodická – týka sa celého majetku a záväzkov

                                                            - priebežná – týka sa len zásob

                      b) mimoriadna

1. v súvislosti s mimoriadnou závierkou – t.j. musí sa urobiť inventarizácia
2. pri závierke súvisiacej so vstupom účtovnej jednotky do konkurzu alebo likvidácie a skončením bez likvidácie
3. dlhodobý majetok – raz za 2 roky
4. zásoby k 31.12.