Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Ekonomická univerzita / Podnikovohospodárska Fakulta / Dane

Dane (dane.doc)

1. Prednáška

Daňová politika

1. u nás je koncipovaná samostatne
2. zohľadňuje rozpočtovú, fiškálnu a národohospodársku politiku štátu
3. dane = najstaršia finančná kategória

Funkcie daní:

1. alokočná – základná a najstaršia funkcia, nahromadiť dostatok fin. prostriedkov do rozpočtov (dnes to má súvislosť so zabezpečovaním verejných statkov)
2. distribučná – súvisí viac už s fiškálnou politikou, je ovplyvnená trh. Mechanizmom, kt. nerešpektuje ľudské práva  potreba vykorigovania = spravodlivejšie a efektívnejšie rozdeľovanie bohatstva
3. stabilizačná – prostredníctvom daní je možné prispieť k zlepšeniu makroekonomických činiteľov, k ek. rovnováhe, ale dane sa premietajú aj do cien, čo má vplyv na rast inflácie

Náš ŠR sa člení na: výdavkovú a príjmovú stránku (nedaňové a daňové príjmy)

Daňové príjmy – výnosy z jednotlivých typov daní

  - clá

  - poplatky

  - poistné na soc. a zdravotné zabezpečenie + fond zamestnanosti

CLO

4. predstavuje špecifickú skupinu príjmov do ŠR
5. jednorazová dávka, kt. je platená z hodnoty T pri prechode cez št. hranice odvádzaná do ŠR
6. umožňuje zaistiť kontrolu T pri exporte, importe i tranzite
7. nástroj hosp. politiky
8. zaraďuje sa medzi nepriame dane z medzinárodneho obchodu a transakcií

POPLATKY

9. platby, kt. uhrádzajú FO al. PO za úkony, činnosť al. služby štátnym alebo miestnym orgánom al. iným verejnoprávnym subjektom
10. spravované samostatnými zákonmi
11. môžu byť príjmami ŠR al. miestnych rozpočtov
12. charakteristické pre poplatky ŠR je, že sa musia vyrúbiť:

1. správne – vyberané orgánmi št. správy napr. št. archívy...
2. súdne – za úkony súdov, prokuratúry...

13. obec ich môže, ale nemusí vyrúbiť napr. za psa, kúpeľné a rekreačné poplatky, za využívanie verejného priestranstva

POISTNÉ -  má donucovací charakter (u nás)

DAŇ - povinná zákonom stanovená spravidla sa opakujúca platba, kt. odčerpáva zo zákona, podľa vopred stanovenej sadzby dane časť nominálneho dôchodku subjektom na nenávratnom princípe  podstata daní

H. FORD- „Nič na svete neplatím tak rád ako dane. Aby ľudia kupovali moje autá, musia byť cesty...“ (to zabezpečuje štát)

Členenie daní – každá skupina má iný dopad na ekonomiku, predstavuje inú mieru zdanenia a inak vplýva na aktivitu podnikateľských subjektov.

I. Podľa uloženia v EKO: - na VF a produkty

                - predávajúcim a kupujúcim

                - domácnostiam a firmám

II. Podľa veľkosti dane k daň. základu:

   - jednotlivé dane – absolútne al. pevné sadzby na stanovenú jednotku

         - jednoduché a prehľadné

   - dane k hodnote – relatívne al. pohyblivé sadzby  %podiel zo základu dane, kt. môže byť rôzny podľa stupňa progresivity (progresívne kĺzavá daň. sadzba – napr. pri dani z príjmov FO, poznáme aj lineárnu sadzbu – pri dani z príjmov PO, degresívna sadzba – sa môže využiť napr. na podporu dosiahnuť, čo najvyššie daň. základy)

III. Podľa objektu zdanenia (mal by byť vyčísliteľný = kvantifikovateľný)

14. dane z príjmov (obratové dane)
15. dane z majetku (postihujú vlastníctvo, držbu a zmenu vlastníckych vzťahov)
16. zdanenie predaja alebo spotreby

IV. Podľa periodicity výberu: pravidelné (opakujúce), nepravidelné (jednorazové, prípadové)

V. Podľa spôsobu výberu: na základe daň. priznania, daň. výmeru, zrážkou pri zdroji

VI. Podľa formy úhrady: peňažné, naturálne (v minulosti, v povojnovom období)

VII. Podľa druhu rozpočtu: verejné, cirkevné (obľúbené v Nemecku)

VIII. Podľa predpisu k úhrade subjektom: priame, nepriame

Daň. prvky (daňovo právny vzťah): 1) základné

2) vedľajšie (doplnkové)

Základné daňové prvky dávajú odpoveď na otázky:

1. Kto je povinný odvádzať daň – subjekt
2. Z čoho sa daň vymeriava – objekt
3. V akej výške a akým spôsobom sa daň vymeriava
4. Kedy a akým spôsobom treba daň uhradiť

1. Subjekt:

A) oprávnený subjekt – je oprávnený ukladať a vyberať dane

(veriteľský) – štát prípadne obec

B) povinný subjekt (komu je uložený záväzok zaplatiť daň = dlžník)

Zákon o správe daní a poplatkov rozlišuje 3 subjekty:

1. daňovník ( všetky FO aj PO) – subjekt, ktorý priamo zo svojho dôchodku alebo majetku odvádza daň do ŠR. Ide tu o priame dane
2. platiteľ dane (platca dane) – osoba, kt. je povinná v stanovenej výške od daňovníca vybrať daň a odviesť do ŠR napr. DPH
3. poplatník – každá FO alebo PO, ktorá platí poplatok

Daňovník nie je len podnikateľ ale všetky PO aj FO.

2. Prednáška

Predmet zdanenia – skutočnosť, ktorú budeme zdaňovať, napr. dôchodky, príjem, výnosy z prenájmu, zdaňujeme aj spotrebu

Základ dane – objekt zdanenia, kvantifikovaný

Oslobodenie –

Sadzba dane –

Kedy podávame daňové priznanie – buď platíme daň dopredu (cestná) alebo pozadu

Akým spôsobom sa platí alebo odvádza daň –

Daňový únik: vedomé porušenie daňových zákonov alebo s tým súvisiacich zákonov  

a) legálny – neexistuje – je to len využitie nejasností a medzier v zákonoch

b) nelegálny – je to optimalizácia svojej daňovej povinnosti

Daňové sankcie: a) penále – omeškanie, zaplatenie nižšej čiastky

   b) pokuty

DPH

- predchodkyňa DPH bola obratová daň

- daň z obratu DZO – nie každý ju platil

      - predovšetkým tie organizácie, ktoré dodávali T a S konečnému spotrebiteľovi

      - nepodliehali jej investície

     - 3 typy sadzieb dane – rozdielová – daň bol rozdiel medzi VO a MO cenou – daň bola  

        na každý výrobok iná

- záporná obratová daň

- začiatkom 60-tych rokov – prešlo sa na %-ne sadzby dane

DPH: všeobecná nepriama daň spotrebného charakteru a ako taká je neoddeliteľnou súčasťou ceny

17. všeobecná – postihuje predaj každého T a S
18. nepriama
19. spotrebná
20. viacstupňová

Výhody DPH:

1. psychologické – tzv. bezbolestná daň
2. fiškálne – stabilný príjem ŠR

21. zabraňuje kumulácii zdanenia
22. neutralita – voči vlastníctvu, organizačnej štruktúre, konkurencii, ZO
23. tzv. „čistá“ daň
24. možnosť ľahkej úpravy sadzieb
25. je si sama vlastným policajtom
26. platitelia sú neplatenými výbercami tejto dane
27. odolnejšia vplyvom ek. zmien
28. spravodlivá daň

Nevýhody DPH:

1. regresívna daň – nie je sociálna (necitlivá k dôchodkovej situácii subjektu)
2. administratívne národná – vyvolané N, počet sadzieb, počet výnimiek a obmedzení
3. vplyv na rast inflácie

3. Prednáška : Zákon o DPH - §2, §3, §4 okrem ods. 6, §5, §6 ods. 3a, §7 ods. 8, §8 ods. 4-7

4. Prednáška

§10   Sadzby dane

- základná 23%, výnimočne znížená 10% - príloha – sú to prevažne S dennej spotreby

- cieľ – dospieť k zjednoteniu všetkých na

- prevod nehnuteľnosti – zmena vlastníckych práv na základe odplaty – (kúpa)

- prechod nehnuteľnosti – z jedného subjektu prejdú vlastnícke práve bez odplaty – (dedenie)

- prenájom, t.j. leasing – 10%

- pri dovoze – colný úrad (podľa colného sadzobníka)

§11   Výpočet dane

- pri cudzej mene – prepočet NBS ku dňu vzniku daňovej povinnosti

§12    Základ dane a výpočet dane pri použitom tovare

- predaj T v nezmenenom stave – ak zachováva stav, t.j. napr. prešmigľuje, . berie sa to ako nezmenený stav

- ak si zakúpi počítač, zariadenie, tak nemá nárok na vrátenie dane

- ak platiteľ kombinuje predaj nového aj použitého T, tak požiada daňový úrad, aby mu určili určitý pomer, pomocou ktorého si bude odratávať daň na vstupe – najlepšie je, keď my sami si navrhujeme riešenie

§13  Uskutočnenie zdaniteľného plnenia

- je deň, kedy najskôr vystavíme daňový doklad, ak pripočítame max 15 dní – najneskorší deň vystavenia dokladu

- 1. ods. dodávka tovaru – povinnosť odviesť daň

- pri zmluvách, licenciách, .... – deň nadobudnutia účinnosti

- pri  darovaní deň, ktorý nastane skôr, t.j. – deň darovania alebo deň, ktorý je v zmluve

- pri automatoch – deň, keď sa zistí držba

- zmluvy, kt. sa pravidelne opakujú alebo čiastkové, predstavujú samostatné zdaniteľné plnenie buď dňom prevzatia alebo zaplatenia

§14   Vznik daňovej povinnosti

§15   Daňový doklad a jeho obsah

- ak neplatiteľ dane vystaví daňový doklad, musí sa priznať na daňovom úrade a daň zaplatiť do ŠR

§16    Zjednodušený daňový doklad a jeho obsah

§17    Doklad o použití a jeho obsah

§18  Oprava základu dane

§19 Daňový dobropis a daňový ťarchopis

- daňový dobropis – znížime cenu – zníži daň na výstupe

- daňový ťarchopis – zvýši cenu – zvýši daň na výstupe 4. cvičenie          18. októbra 2001

§4

Platitelia a ich registračná povinnosť

Pr 1: Firma neplatiteľ DPH v roku 2000 dosiahla nasledovné obraty:

Jan. 350 000,-    Feb. 50 000,-    Marec 50 000,-   Apríl 100 000,-    Máj 300 000,-  Jún 300 000,-

Júl 200 000,-    Aug. 100 000,-   Sept. 150 000,-   Okt. 200 000,-   Nov. 300 000,-  Dec. 30 000,-

Stanovte povinnosť registrácie.

Máj, Jún, Júl – 800 000,- do 20. 8. žiadosť o registráciu

Pr 2: Firma neplatiteľ DPH v roku 2000 dosiahla nasledovné obraty:

Jan. 800 000,-    Feb. 50 000,-    Marec 50 000,-   Apríl 100 000,-    Máj 300 000,-  Jún 300 000,-

Stanovte povinnosť registrácie.

Jan. – 800 000,-  do 20. 2 žiadosť o registráciu

Platitelia na základe zmluvy

Pr 3: Tri daňové subjekty sú neplatitelia DPH, začali podnikať 1. 1. 2000 a k tomuto termínu uzavreli zmluvu o združení na vykonávanie maliarskych a natieračských prác. A a B už nemajú inú činnosť, C má maloobchodnú predajňu.

Obraty:  Január - za združenie 230 000,-  C  220 000,-

 Február – za združenie 240 000,- C  130 000,-

Do 20. 3. 2000 každý člen A, B, C samostatne podá žiadosť o registráciu a stáva sa platiteľom DPH.

Pr 4: A, B, C uzavreli k 1. 1. 2000 zmluvu o združení. A a B sú platiteľmi DPH ale C nie.

C musí do 6. 1. 2000 podať žiadosť o registráciu.

Pr 5: Subjekt A uzavrel 1. 2. 2001 zmluvu o združení so subjektom B. Obidvaja neplatitelia DPH.

A podniká od 1. 9. 2000 – Sept. 150 000,- Okt. 170 000,- Nov. 100 000,- Dec. – 250 000,- Jan. 300 000,-

Feb. 230 000,- Marec 340 000,-

B začal podnikať 1. 10. 2000 – príjmy až v Januári 170 000,- Feb. 100 000,- Marec 105 000,-

Obrat za združenie Feb. 300 000,- Marec 290 000,-

Spolu Február, Marec = 1365 000,- do 20. 4. 2001 žiadosť o registráciu

Pr 6: Subjekt A uzavrel 1. 11. 2000 zmluvu o združení s B.

A podniká od 1. 9. 2000 – Sept. 150 000,- Okt. 170 000,- Nov. 100 000,- Dec. 250 000,- Jan. 300 000,-

B podniká od 1. 10. 2000 – príjem až v Jan. 170 000,-

Nov. Dec. Jan. = 820 000,-  do 20. 2. 2000 žiadosť o registráciu

Pr 7: Osoba podliehajúca dani s. r. o. sa stala platiteľom DPH 1. 2. 2001.

Hmotný  a  nehmotný majetok k 1. 2. 2001 v NC s DPH:

- počítač    máj 2000 125 000,-

- os. automobil   jún 2000  625 000,-

- nákl. auto  sept. 2000          2225 000,-

- software  nov. 2000 225 000,-

- reg. pokladňa  jan. 2001   98 400,-

Zásoby k 1. 2. 2001 v NC s DPH:

- 10 ks televízorov 200 000,-

- 50 ks žehličiek  150 000,-

- 12 ks mikr. rúry    96 000,-

- 10 ks kávovary    55 000,-

- 2 ks fritézy    11 000,-

Vypočítajte nárok na odpočet DPH u majetku a zásob, ktorý si platiteľ v 1. zdaňovacom období uplatní v riadku 21 (NC s DPH), ak firma uplatňovala:  

A) Rovnomerné odpisovanie (14,2%)

Názov H a NM    Odpis (celé koruny hore)     ZC     Odpočet (1.des. miesto)

- počítač  17 750,-  107 250,-  20 054,90

- os. automobil         zákaz odpočtu

- nákl. Auto  319 500,-  1 930 500,-  360 987,80

- software    31 950,-     193 050,-    36 098,80

- reg. pokladňa           0,-       98 400     18 400,-

         435 542,- (na celé hore)

Celková suma zásob 512 000,-  Odpočet = (512 000 x 23)/123 = 95 740

Riadok 21 = 95 740 + 435 542 = 531 272,-

B) Zrýchlené odpisovanie (koeficent 4)

Názov H a NM    Odpis (celé koruny hore)     ZC     Odpočet (1.des. miesto)

- počítač  31 250,-  93 750,-  17 530,50

- os. automobil         zákaz odpočtu

- nákl. auto  562 500,-  1 687 500,-  315 548,80

- software     56 250,-     168 750,-    31 554,90

- reg. pokladňa           0,-       98 400     18 400,-

         383 035,- (na celé hore)

Celková suma zásob 512 000,-  Odpočet = (512 000 x 23)/123 = 95 740

Riadok 21 = 95 740 + 383 035 = 478 775,-

Pr: Firma sa stala platiteľom DPH 1. 5. 2001.

Hmotný  a  nehmotný majetok k 1. 2. 2001 v NC  bez  DPH:

- kop. stroj   aug. 2000 125 000,-

- počítač   marec 2000 428 000,- kúpený skôr ako máj 2000

- reg. pokl.  sept. 2000            126 000,-

- nákl. auto  feb. 2001            3100 000,-

Zásoby k 1. 5. 2001 v NC bez DPH (23%) = 812 000,-

a) Zrýchlené odpisovanie – koeficient 4

  Názov  NC s DPH  Odpis            ZC s DPH  Odpočet

- kop. stroj   153 750,-  38 438,-  115 312,-  21562,40

- reg. pokl.   154 980,-  38 745,-  116 235,-  21735,-

- nákl. auto      3 813 000,-                0,-            3 813 000,-  713 000,-

          756298,-

Zásoby s DPH = 1,23 x 812 000,- = 998 760,- Odpočet = 186 760,-

Do 21. riadku = 756 298 + 186 760 = 943058,-

b) Rovnomerné odpisovanie (14,2%)

  Názov  NC s DPH  Odpis              ZC s DPH  Odpočet

- kop. stroj   153 750,-  21 833,-  131 917,-  24667,40

- reg. pokl.   154 980,-  22 008,-  132 972,-  24864,70

- nákl. auto      3 813 000,-                0,-            3 813 000,-  713 000,-

          762533,-

Zásoby s DPH = 1,23 x 812 000,- = 998 760,- Odpočet = 186 760,-

Do 21. riadku = 762533 + 186 760 = 949293,-

DÚ: Nákupná cena T bez DPH subjektu A = 10 mil., DPH 23%, PH - 8 mil., u subjektu B PH – 20 mil.,

u subjektu C – 5 mil.

1. Vypočítajte daň. povinnosť u A, B, C ak všetci sú platitelia DPH a T je u subjektu B zaťažený spotrebnou daňou 25 mil.
2. Ak C je vývozcom
3. Ak A je dovozcom, clo = 1,2 mil. a ostatné colné poplatky sú 0,5 mil.