Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Univerzita Mateja Bela / Ekonomická fakulta / Účtovníctvo

Prednáška č. 12 (prednaska_c._12-_9.12.2008.doc)

Účtovníctvo

Prednáška č. 12        9.12.2008

Zúčtovacie vzťahy

13,4% hrubej mzdy. odvody do fondov- zamestnanec

35,2% z vymer. základu – zamestnávateľ

Účtovanie daní a dotácií

-daň- povinná , zákonom ustanovená platba, vyberaná štátom, obcami alebo inými verejno- právnymi subjektmi na úhradu verej. potrieb vo vopred určenej výške a čase

Daňový systém SR

-priame dane

-nepriame dane        -zdaňovanie všeobecnej spotreby- DPH

                        -zdaňovanie špecifickej spotreby

-o daniach a poplatku sa účtuje v skup. 34x na účtoch:

        341

        342

        343

        345

Daň z príjmov

-sa účtuje podľa zákona 595/2003 z.z. v znení neskorších predpisov

-subjekt dane je :         -daňovníkom alebo

                        -platiteľom dane

DzP je pre účtovnú jednotku nákladom, ktorý ovplyvňuje výsledok hospodárenia

-vyčísluje sa mimo sústavy účtovníctva, podklady však zabezpečuje účtovníctvo

Daň sa člení na:        -splatnú        

                        -odloženú

- o daň. povinnosti dane z príjmov sa účtuje na účtoch:        591....595

341- súvzťažný účet

-záporná daňová povinnosť

-preddavky na daň z príjmov

-odložená daň z príjmov (481)

481-odložený daňový záväzok a odložená daň. pohľadávka

PO

-osobitne zdaňujem daň z príjmov z bežnej činnosti a z mimoriadnej činnosti

-výsledok hospodárenia PO je zisk a jednou zo súčastí je strata, z tejto straty sa musí uplatniť záporná daňznižuje daňovú povinnosť účt. jednotky

-ak PO dosahuje celkovú stratu, tá nie je zdaňovaná

Preddavky na daň z príjmov

§42 (pozrieť)

Odložená daň z príjmov

-objektivizuje výsledok hospodárenia

-týka sa ÚJ, kt. majú povinnosť mať účt. závierku overenú audítorom

-účet 481

342- slúži na účtovanie dane z príjmov FO, zamestnancov

Priame dane- miestne dane

-zákon 582/2004 z.z. o miest. daniach a miest. poplatku z akom. odpad

-účtujú sa na účtoch:        531        

                        532

                        538

-súvzťažným účtom je účet 345- Ostatné dane a poplatky

Nepriame dane- DPH

-nepriama daň spotrebného charakteru, je vyberaná na každom stupni produkcie  a distribúcie, prostredníctvom osäb, kt. sú registrované pre DPH

-vyberá a odvádza ju každý účastník kolobehu majetku

Zdaniteľný obchod

-dodanie tovaru za protihodnotu s miestom dodania v tuzemsku uskutoč. zdanit. osobou

-dodanie služby za protihodnotu v tuzemsku uskut. zdanitel. osobou

-dovoz tovaru z územia 3. štátov

-nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu EÚ

Registrač. povinnosť pre DPH

-je upravená v 2 formách:        -podľa § 4 až 6

                                -podľa § 7 zákona 222/2004 z.z. o DPH

Medzi zákl. zdaniteľné obchody patria:

-vývoz a dovoz tovaru a služieb do a z nečlenských krajín EÚ

-dodanie tvaru a služieb do členských krajín EÚ

-tuzemské zdaniteľné obchody

-trojstranné obchody

-zásielkové obchody

-nadobudnutie tovaru a služieb v tuzemsku z iného členského štátu EÚ

Režim zdaňovania DPH u podnikateľa

-pri bežnej činnosti podnikateľa sa evidujú všetky nákupy- vstupu podnik. od platiteľov DPH

-na fakt. od dodávateľov je vyčíslená DPH

-podobne podnik. všetky svoje výstupy (uskutoč. obchody) zaťažuje platnou sadzbou DPH

-k učt. cene výstupu platiteľ dane pridá DPH podľa platnej sadzby

-podnik. musí upraviť svoje výsledky o oslobodené plnenia, príp. vývoz a potom urobí rozdiel

-tento rozdiel je uplatnením nepriamej rozdielovej metódy, ktorou sa vypočíta daň. povinnosť pri DPH  za zdaň. obdobie

DPH na vstupe a na výstupe

-DPH na vstupe- daň uplatnená k cenám prijatých tovarov a služieb

-DPH na výstupe- daň, kt. platiteľ DPH uviedol na odoslanej faktúre pri plnení zdanit. obchodu

-platiteľ dane je povinný po skončení zdaňov. obdobia v zákonom stanovenej lehote, dnes do 25 dní po skončení zdaň. obdobia podať daň. priznanie

-vlastná daň. povinnosť        súčet D >súčet MD

-nadmerný odpočet                 súčet D <súčet MD        na účte 343

Intrakomunitárne nadobudnutie

-nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ za protihodnotu – samozdanenie pri nadobudnutí tovaru z iného člen. štátu

-účt. jednotka si uplatní daň z intrak. nadobudnutia tovaru zistenú ako súčin základu, kt. je cena v korunách a sadzby DPH platnej v SR

-uvedenú sumu uvedie v daň. priznaní

-výsledok takéhoto obchodu je neutrálny, napriek tomu platiteľ musí uviesť do daň. priznania nadobudnutie tovaru z člen. štátu (inak by nebola možná kontrola toku tovarov)

Spotrebné dane

-patria medzi nepriame dane

-spotreb. dane sa vzťahujú  iba na vybrané komodity (selekt. dane)

-komodity podliehajúce spotreb. dani sa zdaňujú jednorazovo

-riadia sa týmito zákonmi:        98/2004

                                104/2004

                                105/2004

                                106/2004

                                107/2004

Účtovanie spotrebných daní

-účtujú sa na účte 345

-spotreb. daň je súčasťou základu dane pre výpočet DPH

Príklad:        1) DF za víno (tovar)

                        a) cena vína                180 000        131/

                        b) spotreb. daň          80 000        345/

                        c) DPH 19%                  49 400        343/

                        d) spolu                309 400              /321

                2) PRI príjem vína                180 000        132/131

Dotácie                

-predstavujú nenávratné poskytovanie prostriedkov zo ŠR, z rozp. miest a obci a VÚC, zo štátnych fondov

-ich zmyslom je vyrovnanie finančnej nerovnováhy podniku

-poskytujú sa v peňažnej forme

-sledujem 2 skutočnosti:        -kto dotáciu poskytol

                                -na aký účel bola poskytnutá

podľa 1. kritériá:        (P)         346

                                347                cez banku

 2. kritérium je významné pri zúčtovaní dotácie

        -dotácie na obstaranie DM a technické zhodnotenia

        -dotácie na hospodársku činnosť

        -dotácie na úhradu úrokov

Dotácia na obstaranie DM

-príjem dotácie                                221/346 (347)

-zúčt. dotácie na obstaranie DM a TZ        346 (347)/384

-prijaté dotácie sa  rozpúšťajú do výnosov na účet 648 v časovej a vecnej súvislosti so zaúčtovaním odpisov DM, na kt. bola dotácia poskytnutá

Časové rozlišovanie nákladov a výnosov

-právna úprava

-položky časového rozlíšenia sú nástrojom uplatnenia týchto zásad:

        -zásada nezávislosti účt. období

        -zásada opatrnosti

        -zásada dodržiavania momentu realizácie

        -zásada verného a pravdivého zobrazenia ekonom. reality

-zákon o účt. časového rozlíšenia podrobne neupravuje, ale postupy časového rozlíšenia upravujú Postupy...

-podmienkou pre účtovanie čas. rozlíšenia je poznanie 3 skutočností, kt. musia plynúť súčasne:        1) účel, na kt. sa budú prísluš. sumy vynakladať

                2) výška peňaž. sumy, kt. má byť zaúčtovaná

                3) obdobie, na kt. sa prísluš. suma vzťahuje

        -musia byť známe súčasne

-účtujeme na týchto účtoch:        381 (A)

                                382 (A)

                                383 (P)

                                384 (P)

                                385 (A)