Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Univerzita Pavla Jozefa Šafárika / Fakulta verejnej správy / Verejné financie I.

7. prednáška B (7.doc)

(7. prednáška, 2. Apríl 2008 )

Dane

Daň

1. povinná (zákon)
2. nenávratná - pokiaľ je daň správne vypočítaná nevracia sa táto platba poplatníkovi dane
3. neekvivalentná – bez adekvátnej protihodnoty
4. neúčelová – výnos dane nie je určený na konkrétny výdavok

1. platba do verejného rozpočtu je pravidelná, inokedy pri udalostiach (dar, smrť...)

Klasifikácia daní

priame dane – platí poplatník na úkor vlastného dôchodku a predpokladá sa, že ich nemôže preniesť na iný subjekt – sú to dane: dôchodková, majetkové, prípadne dane z hlavy (nie je na SR)

nepriame dane – predpokladá sa, že subjekt, ktorý daň odvádza, neplatí daň z vlastného dôchodku, ale že ich prenáša na iný subjekt. Daň je prenesená výrobcom alebo predávajúcim prostredníctvom zvýšenia ceny na konečného spotrebiteľa – sú to dane: zo spotreby a predaja vrátane DPH

Podľa predmetu zdanenia:

2. dôchodkové
3. majetkové
4. zo spotreby

Podľa stupňa progresie:

5. dane progresívne
6. dane proporcionálne (lineárna sadzba dane)
7. dane regresívne

Regresívna – klesá s rastom základu dane

Proporcionálne – sadzba dane sa nemení aj keď sa výška základu dane mení – daň z príjmu PO,FO (19%)

Progresívne

- sadzba dane rastie so stúpajúcim daňovým základom

8. čím vyšší daňový základ tým vyššia daňová sadzba a vypočítaná daň
9. redistribučná funkcia – táto daň odoberá väčšie % príjmov od vyšších príjmových skupín obyvateľstva

Podľa daňového určenia (do ktorého rozpočtu daň patrí)

Zverejnené (výlučné dane)

10. 100% plynie do jedného rozpočtu
11. Daň z príjmov PO (do ŠR), spotrebné dane (ŠR), miestne dane (obce)

Podielové dane

12. výnos sa rozdeľuje zákonom stanoveným spôsobom medzi rozpočty jednotlivých vládnych úrovni
13. daň z príjmu FO (ŠR 6,2%, VÚC 23,5%, obce 70,3%)

Podľa subjektu dane

14. dane platené FO
15. dane platené PO

Podľa vzťahu medzi veľkosťou dane a veľkosťou základu dane

16. dane valorické (základ dane v peňažných jednotkách a sadzba dane v % základu) - daň z príjmu
17. dane špecifické – základ dane v naturálnych (fyzických) jednotkách a sadzba dane za fyz. jednotku – spotrebné dane

Pri valorických daniach v prípade inflácie sa základ dane zvyšuje a tým pádom nominálna daň rastie. Pri špecifických daniach inflácia nemá vplyv na základ dane ani na sadzbu dane.

Podľa právomoci ukladania

18. národná
19. regionálna (nie na SR)
20. miestna

Podľa vzťahu k platobnej schopnosti

Osobné

21. berú ohľad na platobnú schopnosť daňovníka
22. daň z príjmu

in rem

23. neberú ohľad na platobnú schopnosť
24. daň z pozemkov, spotrebné dane, DPH

Podľa stupňa závislosti

25. obligátorne
26. fakultatívne

Podľa účelovosti

27. účelové (asignačné – 2% z dane z príjmu)
28. neúčelové

Daňová právomoc – právo rozhodovať o tom:

29. čo sa má zdaňovať
30. aké daňové sadzby používať
31. daňovú právomoc má štát a v obmedzenej miere územná samospráva

Daňové určenie

32. v štruktúre verejnej vlády je nástrojom na rozdeľovanie daňového výnosu pre jednotlivé druhy rozpočtov
33. vymedzuje, ktoré dane plynú do ktorého rozpočtu a sú jeho príjmom
34. stanovuje sa celoštátne platnými zákonmi
35. 3 základné formy: celostný systém, podielový, prirážkový

Celostný systém

36. dane zverené, výlučne celý výnos plynie do 1 rozpočtu

Podielový systém

37. stanovenie podielových daní – podiel rozpočtov nižších vládnych úrovní na stanovených daniach

Prirážkový systém

38. zákonom stanovené právo nižších vládnych úrovní vyberať určitú % prirážku k štátom stanoveným daniam

Vývoj daňovej sústavy v SR

39. v súvislosti s prechodom do centrálne plánovaného hospodárstva k trhovo orientovanej ekonomike bola v r. 1993 uskutočnená výrazná reforma daňovej sústavy
40. daňové zákony platné od r. 1993 boli veľakrát novelizované, čím došlo k výraznému skomplikovaniu daňového práva (množstvo výnimiek a podmienok, rôzne sadzby dane)
41. daňová reforma v roku 2004 mala za cieľ tieto nedostatky a deformácie odstrániť

Ciele daňovej reformy 2004 v SR:

42. presun daňového bremena z priamych na nepriame dane
43. zrušenie programového zdanenia zavedením rovnej dane
44. odstránenie dvojitého zdanenia príjmov v max. možnej miere
45. zrušenie paušálnej dane
46. zrušenie rôznych výnimiek a oslobodení (napr. odpočítateľné položky na dieťa)
47. zrušenie dane z prevodu a prechodu nehnuteľnosti, dane z dedičstva, daň z darovania

Spoločné rysy daňových reforiem (všeobecne)

48. posilnenie rešpektovania spravodlivosti, efektívnosti
49. minimalizovať náklady zdanenia (jednoduchosť, prehľadnosť)
50. zníženie daňového zaťaženia
51. znížiť intenzitu zdanenia podnikateľskej sféry
52. zabezpečiť, aby neklesal daňový výnos
53. v prípade individuálnej dôchodkovej dane znížiť počet pásiem progresie
54. posilniť využívanie nepriamych spotrebných daní
55. osamostatniť financovanie sociálneho zabezpečenia
56. obmedziť prerozdeľovanie v rozpočtovej sústave
57. harmonizovať daňový systém a konštrukciu daní v EÚ
58. obmedziť možnosť daňových únikov

Daňová sústava SR

Priame dane

59. zisk, príjem – daň z príjmu FO, PO
60. majetok – daň z nehnuteľností (z pozemkov, stavieb, bytov)

1.  daň z motorových vozidiel

Nepriame dane

61. všeobecná spotreba – DPH
62. špecifická spotreba

1.  spotrebná daň z lieku
2.  spotrebná daň z vína
3.  spotrebná daň z piva
4.  spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov
5.  spotrebná daň z minerálneho oleja
6.  spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

miestna daň a miestny poplatok (obec)

63. daň za psa
64. daň za užívanie verejného priestranstva
65. daň za ubytovanie
66. daň za predajné automaty

Správca dane

pri spotrebných je správcom colný úrad pri miestnych je to obec

Daňová kvóta I. = dane/HDP x 100

Daňová kvóta II. – je presnejšia, zahŕňa aj odvody: (dane + poistné odvody)/HDP x 100