Návrat na detail prednášky / Stiahnuť prednášku / Univerzita Pavla Jozefa Šafárika / Fakulta verejnej správy / Verejné financie I.

Priame dane - referát (priame_dane_-_referat.doc)

Daň je definovaná ako  povinná, zákonom určená, spravidla sa opakujúca platba, ktorú odvádzajú fyzické osoby a právnické osoby - štátu, v určenej výške a stanovenom termíne . Je vyberaná štátom, obcami alebo inými verejnoprávnymi subjektmi. Jej úlohou je zabezpečiť tok príjmov do štátneho rozpočtu a tým zabezpečovať funkcie štátu. Predstavuje teda  transfer finančných prostriedkov od súkromného sektora k verejnému sektoru.

Podľa dopadu dane členíme dane na priame a nepriame dane. Priame dane sú také dane, pri ktorých platca dane ( daňovník) a nositeľ daňového bremena je jedna a tá istá osoba. Vyberajú sa bezprostredne od jednotlivých daňovníkov a platia sa v závislosti od veľkosti dôchodkov alebo majetku.

Priame dane

Daň z príjmov fyzických osôb

Subjektom dane je daňovník. Je to fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy podliehajúce dani. Keďže je daň z príjmov priama daň, tak daňovník je zároveň platiteľom. Daňovník si daň vypočíta aj odvedie.

Pri dani z príjmov FO aj PO sú dve skupiny daňovníkov:

1. Daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou - daňoví  rezidenti – platia daň zo všetkých príjmov, ktoré dosiahli aj na území Slovenska aj v zahraničí.

Ide o FO s trvalým pobytom na území Slovenska

a FO, ktoré nemajú trvalý pobyt na území Slovenska, ale sa tu zdržiavajú dlhšie ako 183 dní.

2. Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou – platia daň len z príjmov, ktoré dosiahli len na našom území. Príjem, ktorý dosiahli v zahraničí je zdanený dvakrát (aj v tuzemsku aj v zahraničí). Existujú medzinárodné zmluvy o zabránení dvojitého zdanenia.

Ide o FO, ktoré nemajú trvalý pobyt na území Slovenska a zdržiavajú sa tu kratšie ako 183 dní.

Predmetom dane sú 4 skupiny príjmov:

a) príjmy zo závislej činnosti

b) príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a príjmy z prenájmu

c) príjmy z kapitálového majetku

d) ostatné príjmy

Základ dane. Jednotlivé skupiny príjmov tvoria čiastkové daňové základy, pretože pri ich úprave postupujeme rozdielnym spôsobom, tak ako je ustanovené v zákone.

Základ dane tvoria čiastkové daňové základy podľa jednotlivých skupín príjmov. Ide o

1.) príjmy zo závislej činnosti

- vyplývajú z pracovno-právneho alebo členského vzťahu (mzdy),

-platy a odmeny ústavných činiteľov

-príjmy zo sociálneho fondu

Daňový základ sa tvorí: DZ = príjem –odvody (13,4% z príjmu)

2.) príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a príjmy z prenájmu

- príjem zo živnosti,

- príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti,

- príjem z podnikania.

DZ = Príjmy – výdavky, ktoré súvisia s dosahovaním týchto príjmov

Výdavky si môže uplatniť 2 spôsobmi:

a) preukázateľné výdavky

b) paušálne výdavky – percentom z príjmov – môžu si uplatniť len tí podnikatelia, ktorí nie sú platcami DPH (malé podniky). 60% remeselní živnostníci a 40% ostatní podnikatelia.

3.) príjmy z kapitálového majetku

- úroky,

- výhry pri výherných vkladných knižkách – daňovník si netvorí daňový základ, pretože daň  vypočíta a odvedie subjekt, ktorý vypláca tento príjem fyzickej osobe napr. banka vkladateľovi.

4.) ostatné príjmy

- výhry v lotériách,

- reklamné výhry,

- príležitostné príjmy, napr. príjmy z predaja prebytku ovocia,

- príjmy z predaja majetku.

DZ = príjmy – preukázateľné výdavky (ak ich nemá tak príjem je daňovým základom)

Z čiastkových daňových základov sa vytvára súhrnný = súčet čiastkových daňových základov – nezdaniteľná časť na daňovníka (19,2 násobok životného minima) 295,5 E?

Daňová strata znižuje daňový základ. Môže si ju uplatniť len ak má viacero druhov príjmov, nie ak má len príjem zo  závislej činnosti.

Sadzba dane: 19% z daňového základu

Oslobodenie:

1. Príjmy sociálneho charakteru (nemocenské dávky, podpora v nezamestnanosti, prídavky na deti...),
2. Príjmy z predaja nehnuteľností, pri splnení určitých kritérií – napr. trvalý pobyt min 5 rokov
3. Výhry v lotériách – do 165,97 €- oslobodené od DzP

Výpočet:

a) príjmy zo závislej činnosti                          DZ = príjem –odvody (13,4% z príjmu)  

b) príjmy z podnikania a inej samostatnej

zárobkovej činnosti a príjmy z prenájmu       DZ = Príjmy – výdavky

c) príjmy z kapitálového majetku

d) ostatné príjmy                                            DZ = príjmy – preukázateľné výdavky

______________________________________________________________________

Súčet.......................................................súhrnný daňový základ

4. Nezdaniteľná časť (19,2-násobok životného minima)
5. Strata z podnikania (ale len ak má aj iné príjmy ako len zo závislej činnosti
6. Na manželku ak nepracuje (19,2 násobok životného minima)
7. Max. 12 000,- Sk(= 398,327 € účelové sporenie)

_____________________________________________________________________

DAŇ = 19% z toho

8. Daňový bonus na dieťa

Daň z príjmov právnických osôb

Subjekt: daňovník je zároveň platiteľom dane.

Pri dani z príjmov PO sú dve skupiny daňovníkov:

1. Daňovníci sa neobmedzenou daňovou povinnosťou - daňoví  rezidenti – platia daň zo všetkých príjmov, ktoré dosiahli aj na území Slovenska aj v zahraničí.

Ide o PO so sídlom alebo miestom vedenia na území Slovenska.

2. Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou – platia daň len z príjmov, ktoré dosiahli len na našom území. Príjem, ktorý dosiahli v zahraničí je zdanený dvakrát (aj v tuzemsku aj v zahraničí).

Ide o PO, ktoré nemajú sídlo ani miesto vedenia na území Slovenskej republiky.

PO sa členia podľa toho, či vznikli za účelom podnikania na :

1.) PO, ktoré vznikli za účelom podnikania,

2.) PO, ktoré nevznikli za účelom podnikania (rozpočtové, príspevkové organizácie, nadácie).

Predmet:

Pri 1.) PO, ktoré vznikli za účelom podnikania, predmetom dane sú všetky príjmy.

Pri 2.) PO, ktoré nevznikli za účelom podnikania,  sú predmetom dane len príjmy dosiahnuté z podnikania.

Základ dane:

1. Daňovým základom u PO, ktoré vedú podvojné účtovníctvo DZ = výnosy – náklady
2. Daňovým základom u PO, ktoré vedú len jednoduché účtovníctvo je DZ = príjmy – výdavky

DZ sa upravuje  o pripočítateľné a odpočítateľné položky, tzv. nedaňové položky, ktoré zvyšujú alebo znižujú základ dane.

Medzi pripočítateľné položky zahrňujeme tie náklady, ktoré daňový zákon neuznáva v plnej výške alebo ich uznáva do určitého limitu a to, čo prekračuje limit je pripočítateľnou položkou. (Napr. ak účtovné odpisy sú vyššie ako daňové, rozdiel je pripočítateľnou položkou, pretože do daňových výdavkov si môže zahrnúť len výšku daňových odpisov.)

Odpočítateľné položky znižujú daňový základ a sú to položky, ktoré nemajú byť zahrnuté v daňovom základe.  (Napr. rozdiel účtovných a daňových odpisov vtedy, ak sú účtovné nižšie ako daňové).

Čiže základ dane vypočítame:

DZ = výnosy – náklady

9. Odpočítateľné položky

+   Pripočítateľné položky

_________________________________

Upravený daňový základ (ten si môže znížiť o daňovú stratu z predchádzajúceho roku)

Sadzba dane: 19% z upraveného daňového základu

Oslobodenie od dane:

-        Príjmy z fondov a dotácie (granty z fondov EÚ),

-        Poistné náklady,

-        Výnosy z kostolných zbierok,

-  Príjmy z predaja majetku v konkurze...

Správcom priamych daní je daňový úrad. Ich splatnosť je do 31. marca nasledujúceho roku. Zdaňovacím obdobím je jeden kalendárny rok.

Priame dane sa platia vo forme preddavkov počas zdaňovacieho obdobia. Výška preddavkov sa určuje podľa výšky dane v predchádzajúcom zdaňovacom období. Daň sa počíta za celý rok, ale pri vyúčtovaní sa berú d úvahy aj preddavky, ktoré daňovník zaplatil ešte počas roka. Porovná sa daň s odvedenými preddavkami a ak:

Ročná daň > preddavky = nedoplatok

Ročná daň < preddavky = preplatok